Taxa de câmbio on-line Varginha: Opções de estoque de diferença permanente

A Avaliação de Diferenças Contábeis de Livros Permanentes e Temporários de Empresas que Concederem Opções de Ações a Empregados.

35 páginas Postado em: 16 set 2004.

Charles A. Barragato.

Stony Brook University.

Kathleen M. Weiden.

Universidade Fairfield - Dolan School of Business.

Data de Escrita: 30 de agosto de 2004.

Este estudo investiga as implicações da avaliação das diferenças de imposto de livros permanentes e temporárias das empresas que concedem opções de ações para funcionários. Para conduzir essa investigação, expandimos o modelo de avaliação empregado por Amir, Kirschenheiter e Willard (1997) e incorporamos os ajustes sugeridos por Hess e Luders (2001) para refletir o impacto da remuneração baseada em ações. Estimamos as diferenças contábeis permanentes associadas a opções de ações usando as divulgações das empresas sob o SFAS 123, e em conjunto com as divulgações das empresas sobre impostos diferidos (diferenças temporárias contábeis) de acordo com o SFAS No. 109, conduzimos testes de relevância de valor. Projetamos e encontramos evidências de que impostos diferidos reconhecidos para fins de contabilidade financeira e ativos fiscais não reconhecidos associados a opções de ações sejam ambos de valor incremental relevante.

Palavras-chave: Impostos diferidos, value relevance, SFAS No. 109, pagamentos baseados em ações.

Charles A. Barragato.

Stony Brook University (email)

303 Harriman Hall.

Stony Brook, NY 11794.

Kathleen M. Weiden (entre em contato com o autor)

Universidade Fairfield - Dolan School of Business.

Fairfield, CT 06430.

203-254-4000 ext 2160 (Telefone)

Estatísticas de papel.

EJournals relacionados.

S & P Global Market Inteligência Research Paper Series.

Assine este diário gratuito para obter mais artigos selecionados sobre este tópico.

Finanças Corporativas: Avaliação, Orçamento de Capital e Política de Investimento eJournal.

Inscreva-se neste diário de taxas para obter mais artigos selecionados sobre este tópico.

Renda Social, Previdência e Aposentadoria eJournal.

Inscreva-se neste diário de taxas para obter mais artigos selecionados sobre este tópico.

Papéis recomendados.

Links Rápidos do SSRN.

Rankings SSRN.

Sobre o SSRN.

Os cookies são usados por este site. Para recusar ou aprender mais, visite nossa página de Cookies. Esta página foi processada por apollo1 em 0.187 segundos.

Como as opções de ações e os RSUs diferem?

Uma das maiores mudanças na estrutura da compensação da empresa privada do Vale do Silício nos últimos cinco anos tem sido o uso crescente de Unidades de Ações Restritas (RSUs). Estou no ramo de tecnologia há mais de 30 anos e, durante esse período, as opções de ações foram quase exclusivamente o meio pelo qual os funcionários de startups compartilhavam o sucesso de seus empregadores. Tudo isso mudou em 2007, quando a Microsoft investiu no Facebook. Para entender por que as RSUs surgiram como uma forma popular de compensação, precisamos observar como as RSUs e as opções de ações diferem.

História da Opção de Ações no Vale do Silício.

Há mais de 40 anos, um advogado muito inteligente do Vale do Silício projetou uma estrutura de capital para startups que ajudou a facilitar o boom de alta tecnologia. Sua intenção era construir um sistema que fosse atraente para os capitalistas de risco e fornecesse aos funcionários um incentivo significativo para aumentar o valor de suas empresas.

Para atingir seu objetivo, ele criou uma estrutura de capital que emitiu Ações Preferenciais Conversíveis para os Capitalistas de Risco e Ações Ordinárias (na forma de opções de ações) para os funcionários. O estoque preferencial acabaria sendo convertido em ações ordinárias se a empresa viesse a público ou fosse adquirida, mas teria direitos exclusivos que fariam uma ação preferencial parecer mais valiosa que uma ação ordinária. Eu digo aparecer porque era altamente improvável que os direitos exclusivos do Stock Preferencial, como a possibilidade de dividendos e acesso preferencial ao produto de uma liquidação, entrassem em jogo. No entanto, a aparência de maior valor para as Ações Preferenciais permitia às empresas justificar ao IRS a emissão de opções de compra de Ações Ordinárias a um preço de exercício igual a 1/10 do preço por ação pago pelos investidores. Os investidores ficaram satisfeitos em ter um preço de exercício muito menor do que o preço que pagaram por suas ações preferenciais porque não criaram uma diluição maior e isso forneceu um tremendo incentivo para atrair pessoas importantes para trabalharem em suas empresas de portfólio.

Este sistema não mudou muito até cerca de 10 anos atrás, quando a Receita Federal decidiu que as opções de preço em apenas 1/10 do preço mais recente pago por investidores externos representavam um benefício muito grande e não tributado no momento da concessão da opção. Um novo requisito foi colocado nos conselhos de administração das empresas (os emissores oficiais de opções de ações) para definir preços de exercício de opção (o preço pelo qual você poderia comprar suas Ações Ordinárias) ao valor justo de mercado das Ações Ordinárias no momento da opção. foi emitido. Isso exigia que os conselhos buscassem avaliações (também conhecidas como avaliações 409A em referência à seção do código do IRS que fornece orientação sobre o tratamento fiscal de instrumentos baseados em ações concedidos como remuneração) de suas Ações Ordinárias de especialistas em avaliação de terceiros.

A emissão de opções de compra de ações com preços de exercício abaixo do valor justo de mercado das Ações Ordinárias resultaria no recebimento do imposto pelo contribuinte sobre o valor pelo qual o valor de mercado excede o custo de exercício. As avaliações são realizadas aproximadamente a cada seis meses para evitar que os empregadores corram o risco de incorrer nesse imposto. O valor de avaliação das Ações Ordinárias (e, portanto, o preço de exercício da opção) geralmente chega a aproximadamente 1/3 do valor do preço mais recente pago por investidores externos, embora o método de calcular o valor justo de mercado seja muito mais complexo.

Esse sistema continua a fornecer um incentivo atraente aos funcionários em todos os casos, exceto um - quando uma empresa arrecada dinheiro em uma avaliação bem acima do que a maioria das pessoas consideraria justa. O investimento da Microsoft no Facebook em 2007 é um exemplo perfeito. Deixe-me explicar por quê.

Facebook mudou tudo.

Em 2007, o Facebook decidiu envolver um parceiro corporativo para acelerar suas vendas de publicidade enquanto construía sua própria equipe de vendas. O Google e a Microsoft competiram pela honra de revender os anúncios do Facebook. Na época, a Microsoft estava ficando desesperadamente atrás do Google na corrida pela publicidade nos mecanismos de busca. Ele queria a capacidade de agrupar seus anúncios da Rede de Pesquisa com anúncios do Facebook para oferecer uma vantagem competitiva em relação ao Google. A Microsoft, então, fez uma coisa muito esperta para ganhar o acordo com o Facebook. Ele entendeu, a partir de anos investindo em pequenas empresas, que os investidores públicos não valorizam a valorização dos investimentos. Eles só se preocupam com ganhos de operações recorrentes. Portanto, o preço que a Microsoft estava disposta a pagar para investir no Facebook não importava, então eles se ofereceram para investir US $ 200 milhões em uma avaliação de US $ 4 bilhões como parte do acordo de revenda. Isso foi considerado absurdo por quase todos no mundo dos investimentos, especialmente considerando que o Facebook gerou uma receita anual de apenas US $ 153 milhões em 2007. A Microsoft poderia facilmente perder US $ 200 milhões devido ao seu estoque de mais de US $ 15 bilhões, mas mesmo isso era improvável porque a Microsoft tinha o direito de ser reembolsado primeiro no caso de o Facebook ser adquirido por outra pessoa.

A avaliação extremamente alta criou um pesadelo de recrutamento para o Facebook. Como eles atrairiam novos funcionários se suas opções de ações não valessem nada até que a empresa gerasse um valor acima de US $ 1,3 bilhão (o provável novo valor avaliado das ações ordinárias - 1/3 de US $ 4 bilhões)? Digite o RSU.

O que são RSUs?

RSUs (ou Unidades de Ações Restritas) são ações ordinárias sujeitas a vesting e, freqüentemente, outras restrições. No caso das RSUs do Facebook, elas não eram ações ordinárias, mas sim “ações fantasmas” que poderiam ser negociadas em ações ordinárias após a empresa abrir o capital ou ser adquirida. Antes do Facebook, as RSUs eram usadas quase exclusivamente para funcionários de empresas públicas. Empresas privadas tenderam a não emitir RSUs porque o recebedor recebe valor (o número de RSUs vezes o preço de liquidação final / ação), quer o valor da empresa valorize ou não. Por esse motivo, muitas pessoas, inclusive eu, não acham que são um incentivo adequado para um funcionário de empresa privada que deve se concentrar em aumentar o valor de seu patrimônio. Dito isto, as RSUs são uma solução ideal para uma empresa que precisa fornecer um incentivo de capital em um ambiente no qual a avaliação atual da empresa provavelmente não será alcançada / justificada por alguns anos. Como resultado, eles são muito comuns entre as empresas que fecharam financiamentos com valor de mais de US $ 1 bilhão (exemplos incluem AirBnB, Dropbox, Square e Twitter), mas nem sempre são encontrados em empresas em estágio inicial.

Sua milhagem irá variar.

Os funcionários devem esperar receber menos RSUs do que as opções de ações para o mesmo job / empresa, porque as RSUs têm valor independente de quão bem a empresa emissora realiza pós-concessão. Você deve esperar receber aproximadamente 10% menos RSUs do que as Opções de ações para cada trabalho privado da empresa e cerca de 2/3 menos RSUs do que receberia nas opções de uma empresa pública.

Deixe-me fornecer um exemplo de empresa privada para ilustrar. Imagine uma empresa com 10 milhões de ações em circulação que acabou de concluir um financiamento de US $ 100 por ação, o que se traduz em uma avaliação de US $ 1 bilhão. Se soubéssemos com certeza que a empresa valeria US $ 300 por ação, precisaríamos emitir 11% menos RSUs do que as opções de ações para entregar o mesmo valor líquido ao funcionário.

Veja um gráfico simples para ajudar você a visualizar o exemplo.

Nunca sabemos qual será o valor final da empresa, mas você deve sempre esperar receber menos RSUs pelo mesmo trabalho para obter o mesmo valor esperado, pois as RSUs não têm um preço de exercício.

RSUs e opções de ações têm tratamento tributário muito diferente.

A principal diferença final entre as RSUs e as opções de ações é a maneira como elas são tributadas. Nós cobrimos este assunto em grande detalhe em Gerenciar RSUs Vested Like A Cash Bonus & amp; Considere a venda. A linha inferior é que os RSUs são tributados assim que se tornam investidos e líquidos. Na maioria dos casos, o seu empregador reterá alguns dos seus RSUs como pagamento dos impostos devidos no momento do pagamento. Em alguns casos, você pode ter a opção de pagar os impostos devidos com o dinheiro em mãos para que você retenha todos os RSUs adquiridos. Em qualquer um dos casos, suas RSUs são tributadas com taxas de renda comuns, que podem chegar a 48% (Federal + State), dependendo do valor de suas RSUs e do estado em que você vive. Como explicamos no blog acima mencionado, segurar os RSUs é equivalente a tomar a decisão de comprar mais ações da sua empresa pelo preço atual.

Em contraste, as opções não são tributadas até que sejam exercidas. Se você exercer suas opções antes do valor das opções ter aumentado e apresentar uma eleição 83 (b) (consulte Sempre arquivar seu 83 (b)), você não deverá pagar nenhum imposto até que elas sejam vendidas. Se você os mantiver, neste caso por pelo menos um ano após o exercício, você será taxado com as taxas de ganhos de capital, que são muito mais baixas do que as taxas ordinárias de renda (máximo de aproximadamente 36% vs. 48%). Se você exercer suas opções depois que elas aumentam de valor, mas antes de você estar líquido, é provável que você deva um Imposto Mínimo Alternativo. É altamente recomendável que você consulte um consultor fiscal antes de tomar essa decisão. Por favor, veja 11 perguntas a fazer ao escolher um contador para saber como selecionar um consultor fiscal.

A maioria das pessoas não exerce suas opções até que seu empregador se torne público. Nesse ponto, é possível exercer e vender pelo menos ações suficientes para cobrir o imposto de renda ordinário devido à valorização das opções. A boa notícia é que, diferentemente dos RSUs, você pode adiar o exercício de suas opções para um ponto no tempo em que sua taxa de imposto é relativamente baixa. Por exemplo, você pode esperar até comprar uma casa e deduzir a maior parte do seu pagamento de hipoteca e impostos imobiliários. Ou você pode esperar até que você se beneficie de prejuízos fiscais obtidos por um serviço de gerenciamento de investimentos como o Wealthfront.

Estamos aqui para ajudar.

As RSUs e as opções de ações foram projetadas para propósitos muito diferentes. É por isso que o tratamento fiscal e a quantia que você deve esperar receber diferem muito. Acreditamos firmemente que, com um melhor entendimento de como seu uso evoluiu, você poderá tomar melhores decisões sobre o que constitui uma oferta justa e quando vender. Também estamos muito conscientes de quão complexa e específica sua própria tomada de decisão pode ser, por isso, sinta-se à vontade para fazer perguntas em nossa seção de comentários - eles provavelmente também serão úteis para os outros.

Nada neste blog deve ser interpretado como aconselhamento fiscal, solicitação ou oferta, ou recomendação, para comprar ou vender qualquer título. Este blog não pretende ser um conselho de investimento, e a Wealthfront não representa de forma alguma que as circunstâncias descritas aqui resultarão em qualquer resultado específico. Gráficos e outras imagens são fornecidos apenas para fins ilustrativos. Nossos serviços de planejamento financeiro foram projetados para ajudar nossos clientes a se preparar para seus futuros financeiros e permite que eles personalizem suas premissas para seus portfólios. Não pretendemos afirmar que nossa orientação de planejamento financeiro se baseia ou pretende substituir uma avaliação abrangente de todo o portfólio pessoal de um cliente. Embora se acredite que os dados que a Wealthfront usa de terceiros sejam confiáveis, a Wealthfront não pode garantir a exatidão ou integridade dos dados fornecidos por clientes ou terceiros. Serviços de consultoria de investimento são fornecidos apenas para investidores que se tornam clientes Wealthfront. Para mais informações, por favor visite a riqueza ou veja nossa Divulgação Completa.

Confira os serviços da Wealthfront. Nós apoiamos conta tributável, IRAs,

401 (k) rollovers e 529 planos de poupança universitários.

Pronto para investir no seu futuro?

Você pode gostar também.

Posts Relacionados.

Alguns anos atrás, quando eu estava entregando uma oferta de emprego para um candidato no & hellip;

Uma das decisões mais importantes e difíceis que você vai tomar depois que sua empresa navega em um & hellip;

Muitos jovens executivos se preocupam com o acionamento de impostos pelo exercício de opções. Mas, como Kent Williams, fundando & hellip;

Uma enxurrada de ações está chegando ao mercado em maio e junho, como um & hellip;

Posts em destaque.

Seu caminho para a casa própria.

Se você nunca teve uma casa, provavelmente passou algum tempo pensando sobre o que gostaria de ter um dia. E se você já possui uma casa, uma família em crescimento pode significar que é hora de considerar algo maior.

Te dando uma vantagem.

O Wealthfront é baseado na filosofia de que o investimento passivo é a chave para o sucesso a longo prazo. Mas sempre tentamos ir além para ajudar seu portfólio a ter melhor desempenho.

O novo padrão.

Acreditamos que, para ser um verdadeiro consultor automatizado, você precisa prestar todos os serviços que você recebe de um consultor financeiro tradicional de alto nível: gerenciamento de investimentos, planejamento e soluções de finanças pessoais. Então, ao escolher o conselheiro automatizado ideal, você precisa entender a amplitude & # 8212; e qualidade & # 8212; da solução de cada provedor.

Receba novas postagens diretamente na sua caixa de entrada.

Junte-se à lista de discussão!

Este blog é alimentado por Wealthfront. As informações contidas neste blog são fornecidas para fins informativos gerais e não devem ser interpretadas como conselhos de investimento. Quaisquer links fornecidos para outros sites de servidores são oferecidos como uma questão de conveniência e não significam que a Wealthfront endosse, patrocine, promova e / ou seja afiliada com os proprietários ou participantes desses sites, ou endosse qualquer informação contida nesses sites. , a menos que expressamente declarado em contrário.

A Wealthfront pode, de tempos em tempos, publicar conteúdo neste blog e / ou neste site que foi criado por colaboradores afiliados ou não afiliados. Esses colaboradores podem incluir funcionários da Wealthfront, outros consultores financeiros, autores terceirizados que recebem uma taxa pela Wealthfront ou outras partes. Salvo indicação em contrário, o conteúdo desses posts não representa necessariamente as opiniões ou opiniões reais da Wealthfront ou de qualquer um de seus executivos, diretores ou funcionários. As opiniões expressas pelos blogueiros convidados e / ou pelos entrevistados do blog são estritamente suas e não representam necessariamente as da Wealthfront.

As opções de ações não qualificadas geram um livro permanente.

Clique para editar os detalhes do documento.

Compartilhe este link com um amigo:

Docs marcados.

Capítulo 13 Practice_Solutions.

Marque-o para ver mais tarde.

Bookmark Capítulo 13 Practice_Solutions.

Nenhum documento marcado.

Marque este documento.

Visto recentemente.

Documentos Mais Populares para CONTABILIDADE 3023.

CH.1 Auditoria Universidade do Texas em San Antonio - San Antonio CONTABILIDADE 3023 - PRIMAVERA 2014 1. Federalincometaxretorna de umficheiro da corporação para determinar um. b. Mostly ty.

solução para tarefa de pesquisa (inv in ABC) para 1.19.2017 (1) Universidade do Texas em San Antonio - San Antonio CONTABILIDADE 3023 - Primavera 2014 AMOSTRA DE EMISSÃO DE CONTABILIDADE Memorando MEMO Para: Investor, Inc. Arquivos contábeis De: St.

solução para tarefa de pesquisa (inv in ABC) para 1.19.2017 (1)

1.17.2017 library day questions_blackboard A Universidade do Texas em San Antonio - San Antonio CONTABILIDADE 3023 - Primavera 2014 1. Se uma fatura do Tesouro dos EUA de 3 meses for reportada no balanço como parte do dinheiro.

1.17.2017 dia da biblioteca questions_blackboard.

Exam3 observa ACC 3023 A Universidade do Texas em San Antonio - San Antonio CONTABILIDADE 3023 - primavera de 2014.

O Exam3 anota o ACC 3023.

case 2.9 ACC Cap Universidade de Texas em San Antonio - San Antonio CONTABILIDADE 3023 - Primavera 2014 Memorando Para: Wallys Ligações De: Jordânia DiGiacomo Data: 24/01/2017 Re: Revenue Recog.

caso 2.9 ACC Cap.

Capítulo 15 Practice_Solution A Universidade do Texas em San Antonio - San Antonio CONTABILIDADE 3023 - Primavera 2014 06/12/2016 Objetivo de Aprendizagem 15-1 Resumo Capítulo 15 Prática Por Linda R. Vaello, CPA.

Capítulo 15 Practice_Solution.

Estude em movimento.

Outros materiais relacionados.

b Assumindo os fatos em parte, o que é Riverbends taxa marginal de imposto sobre a tributação de entidades de negócios, 2012, eBook 3 / e conteúdo capítulo 5.

O montante da diferença permanente é a diferença entre a estimativa da Universidade do Texas em San Antonio-San Antonio ACC 760 - Primavera 2012 Computing Corporate Regular Income Tax Página 1 de 20 Tributação das Entidades Comerciais.

5-3 Computação Lucro Real Tributável Regular.

Um grupo controlado é um grupo de empresas detidas ou controladas pela Texas A & M ACCT 405 - Primavera 2012 Capítulo 16 - Operações Empresariais Capítulo 16 Operações Corporativas MANUAL DE SOLUÇÕES Di.

A C Lauren possui 100 ações da Corporação A e 100 ações da Corporação B Rutgers CONTABILIDADE 127 - Primavera 2013 ch13 Estudante: 1. A Maria deduz US $ 100 de ganho realizado em uma transação da seção 351. O.

Observe que, sujeito a certas limitações, as NOLs fiscais alternativas são deduzidas do Texas Pan American ACCT ACCT - Outono de 2012 Capítulo 16 - Operações Corporativas Capítulo 16 Operações Corporativas MANUAL DE SOLUÇÕES Di.

ch 16 solutions 448 Marshall University ACC 311 - Primavera 2015 Capítulo 16 - Operações Corporativas Capítulo 16 Operações Corporativas MANUAL DE SOLUÇÕES Di.

ch 16 soluções 448.

Page 8 & # 47; 14

Esta pré-visualização mostra as páginas do documento 8 - 10. Registe-se para ver o documento completo.

Obtenha o herói do curso.

Legal.

Conecte-se conosco.

O herói do curso não é patrocinado ou endossado por nenhuma faculdade ou universidade.

A Avaliação de Diferenças Contábeis de Livros Permanentes e Temporários de Empresas que Concederem Opções de Ações a Empregados.

35 páginas Postado em: 16 set 2004.

Charles A. Barragato.

Stony Brook University.

Kathleen M. Weiden.

Universidade Fairfield - Dolan School of Business.

Data de Escrita: 30 de agosto de 2004.

Palavras-chave: Impostos diferidos, value relevance, SFAS No. 109, pagamentos baseados em ações.

Charles A. Barragato.

Stony Brook University (email)

303 Harriman Hall.

Stony Brook, NY 11794.

Kathleen M. Weiden (entre em contato com o autor)

Universidade Fairfield - Dolan School of Business.

Fairfield, CT 06430.

203-254-4000 ext 2160 (Telefone)

Estatísticas de papel.

EJournals relacionados.

S & P Global Market Inteligência Research Paper Series.

Assine este diário gratuito para obter mais artigos selecionados sobre este tópico.

Finanças Corporativas: Avaliação, Orçamento de Capital e Política de Investimento eJournal.

Inscreva-se neste diário de taxas para obter mais artigos selecionados sobre este tópico.

Renda Social, Previdência e Aposentadoria eJournal.

Inscreva-se neste diário de taxas para obter mais artigos selecionados sobre este tópico.

Papéis recomendados.

Links Rápidos do SSRN.

Rankings SSRN.

Sobre o SSRN.

Os cookies são usados por este site. Para recusar ou aprender mais, visite nossa página de Cookies. Esta página foi processada por apollo8 em 0.172 segundos.

Diferenças temporárias e permanentes [Contabilização do Imposto de Renda]

As entidades que reportam são obrigadas a apresentar declarações de imposto de renda e pagar impostos de renda nas jurisdições domésticas (federais, estaduais e locais) e estrangeiras nas quais fazem negócios. O GAAP exige que as demonstrações contábeis sejam elaboradas em regime de competência e que, consequentemente, a entidade que reporta é obrigada a acumular um passivo para os impostos devidos ou esperados em relação às declarações de imposto de renda ou para todos os anos fiscais aplicáveis. e em todas as jurisdições aplicáveis.

Um debate de longa data envolveu o controverso reconhecimento de benefícios (ou obrigações reduzidas) relacionados a posições de imposto de renda que são incertas ou agressivas e que, se desafiadas, têm uma probabilidade mais que insignificante de não serem sustentadas, resultando na necessidade de pagar imposto de renda adicional, muitas vezes com juros e - às vezes - penalidades adicionadas.

Os preparadores se opuseram a apresentar obrigações de imposto de renda para tais posições, muitas vezes com base na teoria não razoável de que, para isso, forneceria às autoridades tributárias um “roteiro” para as posições questionáveis de imposto de renda tomadas pela entidade que reporta.

Desde que eu postei sobre “Aprender a Contabilização do Imposto de Renda em 1 Minuto”, recebi e-mails contendo confusões em torno da contabilização do imposto de renda. Falando de contabilizar o imposto de renda, a distinção entre diferença temporária e permanente é a parte mais desafiadora antes do imposto diferido [passivo e ativo]. Uma descrição abrangente e diretriz é definitivamente necessária. Então, neste post, vou me concentrar nessa questão. Leia…

Contabilização da incerteza no imposto de renda [ASC 740-10-05]

Com a emissão em junho de 2006 do ASC 740-10-05, Contabilização da Incerteza em Imposto de Renda, as posições incertas no imposto de renda deveriam estar sujeitas a critérios formais de reconhecimento e mensuração, bem como aos requerimentos de divulgação estendida segundo o GAAP.

Para responder às preocupações de seus constituintes de empresas privadas, o FASB concedeu um diferimento de um ano da data de vigência do ASC 740-10-05 para certas empresas não públicas. À medida que o fim do período de diferimento se aproxima, esses mesmos constituintes estão solicitando uma isenção direta para empresas não públicas ou um adiamento adicional até a conclusão de um projeto conjunto em andamento entre o FASB e o IASB para convergir os padrões contábeis de imposto de renda dos US GAAP e IFRS.

O cálculo do lucro tributável para fins de declaração de imposto de renda difere do cálculo do lucro líquido segundo o GAAP por vários motivos. Em alguns casos, referidos como diferenças temporárias, o tempo de reconhecimento de receita ou despesa varia. Em outros casos, referidos como diferenças permanentes, a receita ou despesa reconhecida para fins de imposto de renda nunca é reconhecida de acordo com o GAAP, ou vice-versa. Um objetivo sob o GAAP é reconhecer os efeitos do imposto de renda das transações no período em que essas transações ocorrem. Consequentemente, os benefícios e obrigações de imposto de renda diferido freqüentemente surgem nas demonstrações financeiras.

O princípio básico é que os efeitos do imposto de renda diferido de todas as diferenças temporárias (que são definidas em termos de bases diferenciais em ativos e passivos sob imposto de renda e contabilidade GAAP) devem ser formalmente reconhecidos. Na medida em que os ativos de imposto de renda diferido são de realização duvidosa - não é “mais provável do que não ser realizado” - uma provisão de avaliação é fornecida, análoga à provisão para recebíveis incobráveis.

O processo de alocação de imposto de renda entre períodos, que dá origem a ativos e passivos de imposto de renda diferido, tem sido exigido segundo o GAAP por décadas, embora a filosofia de mensuração tenha evoluído substancialmente ao longo dos anos. Tal como acontece com muitas medições contabilísticas, a metodologia prescrita variou dependendo se o objetivo principal era a precisão do balanço ou da demonstração de resultados. Embora a declaração de renda tenha sido vista como uma grande preocupação, com a conclusão do atual quadro conceitual do FASB há várias décadas, a ênfase mudou para o balanço patrimonial. Isso acabou precipitando uma grande mudança nas regras de alocação do imposto de renda entre períodos, culminando na emissão do ASC 740.

Sob ASC 740, alocações de preço de compra feitas segundo combinações de negócios de método de compra sob ASC 805 (e valores reconhecidos segundo combinações de negócios de método de aquisição sob seu padrão substituto, ASC 805 são feitas brutas de efeitos de imposto de renda e qualquer benefício de imposto de renda associado ou obrigação é reconhecida separadamente.

As alterações pós-combinação nas provisões de avaliação para ativos de imposto de renda diferido de uma entidade adquirida não reduzem mais automaticamente o ágio registrado e os intangíveis. A contabilidade depende se as mudanças ocorrem durante ou após a expiração do período de mensuração.

Se a alteração ocorrer durante o período de medição prescrito, não excedendo um ano a partir da data de aquisição, ela será aplicada primeiramente para ajustar o ágio até que o ágio seja eliminado, com qualquer excesso restante sendo registrado como um ganho de uma compra vantajosa.

Se a mudança ocorrer após o período de mensuração, ela é reconhecida no período da mudança como um componente da despesa ou do benefício do imposto de renda, ou, no caso de certas exceções especificadas, como um ajuste direto ao capital contribuído. Notavelmente, as provisões de transição do ASC 805 exigem que este tratamento seja aplicado prospectivamente após a data efetiva da norma, mesmo com relação às aquisições que foram originalmente registradas sob o padrão predecessor.

Os efeitos do imposto de renda da perda operacional líquida ou do crédito fiscal a compensar são tratados como ativos de imposto de renda diferido como qualquer outro benefício de imposto de renda diferido. Com a orientação de seu balanço, o ASC 740 exige que os valores apresentados sejam baseados nos valores que se espera que sejam realizados ou nas obrigações que se espera liquidar. É permitida a utilização de uma convenção de taxa de imposto de renda efetiva média. Os efeitos de todas as alterações nos ativos e passivos de imposto de renda diferido do balanço patrimonial fluem através da provisão para imposto de renda na demonstração do resultado; conseqüentemente, a despesa com imposto de renda normalmente não é calculada diretamente com base na receita contábil antes dos impostos, exceto nas situações mais simples.

O desconto do imposto de renda diferido nunca foi permitido pelo GAAP, embora a realização e a liquidação final dos ativos e passivos de imposto de renda diferido geralmente ocorram no futuro. A emissão do CON 7, que trata do uso do valor presente nas medições contábeis, não pôs fim a essa proibição. Em qualquer caso, a incapacidade de prever com precisão o momento da realização dos benefícios fiscais diferidos ou o pagamento de impostos diferidos dificultaria a realização de descontos.

Evolução da Contabilidade de Impostos sobre o Rendimento.

As diferenças no momento do reconhecimento de certas despesas e receitas para fins de relatório de imposto de renda versus o cronograma segundo o GAAP sempre foram objeto de debates na profissão contábil. O debate inicial foi sobre o princípio fundamental de se os efeitos do imposto de renda da diferença de prazo deveriam ou não ser reconhecidos nas demonstrações contábeis.

Em um extremo estavam aqueles que acreditavam que apenas o montante do imposto de renda atualmente devido (como mostrado na declaração de imposto de renda para o período) deveria ser relatado como despesa periódica de imposto de renda, sob a justificativa de que mudanças potenciais na lei tributária e o desempenho financeiro futuro da entidade tornaria qualquer projeção para períodos futuros especulativos. Esta foi a posição "sem alocação" ou "fluxo".

No outro extremo, estavam aqueles que acreditavam que o princípio de equivalência exigia que as despesas com imposto de renda periódicas reportadas estivessem mecanicamente relacionadas à receita contábil antes dos impostos, independentemente do valor dos impostos sobre a renda atualmente efetivamente pagos. Este foi o argumento de “alocação abrangente”. A abordagem do meio termo, conhecida como “alocação parcial”, reconheceu a necessidade de alguma provisão de imposto de renda diferido, mas somente quando os pagamentos ou benefícios futuros do imposto de renda poderiam ser previstos com precisão. Esse debate foi resolvido no final da década de 1960: a alocação abrangente do imposto de renda tornou-se o GAAP.

O outro debate importante foi sobre a estratégia de mensuração a ser aplicada à alocação do imposto de renda entre períodos. Quando, nas décadas de 1960 e 1970, a teoria contábil deu importância primordial à demonstração de resultados, com muito menos interesse no balanço patrimonial, o método de escolha foi o “método diferido”, que invocava o princípio de equivalência.

A provisão do imposto de renda anual (composto de parcelas atuais e diferidas) foi calculada de forma a suportar a relação esperada com o lucro contábil antes do imposto; qualquer excesso ou deficiência da provisão de imposto de renda sobre o imposto de renda devido foi registrado como um ajuste aos valores de imposto de renda diferido refletidos no balanço patrimonial. Esta prática, quando aplicada, resultou em um débito de imposto de renda diferido líquido (sujeito a algumas limitações na realização de ativos) ou um crédito de imposto de renda diferido líquido, o que não significa necessariamente que um ativo ou passivo, como definido de acordo com GAAP, realmente existiu para esse valor relatado.

No final da década de 1970, a teoria contábil (refletida na estrutura conceitual do FASB) fez com que os relatórios financeiros priorizassem a demonstração da posição financeira (balanço patrimonial). A ênfase principal foi colocada na mensuração de ativos e passivos - que, de acordo com as definições do CON 6, claramente não incluiria certos benefícios ou obrigações de imposto de renda diferido, uma vez que estes eram então mensurados. Para calcular o imposto de renda diferido consistente com a orientação de balanço, é necessário o uso do “método do passivo”. Isso essencialmente determina, a partir de cada data de balanço, o montante de benefícios ou obrigações fiscais futuros associados aos ativos e passivos da entidade que relata existentes naquele momento.

Quaisquer ajustes necessários para aumentar ou reduzir o imposto de renda diferido para o saldo calculado, mais ou menos o valor dos impostos de renda devidos atualmente, determinam a despesa ou o benefício periódico do imposto de renda a ser declarado na demonstração do resultado. Em outras palavras, a despesa com imposto de renda é o resultado residual de vários outros cálculos orientados a balanços patrimoniais.

O ASC 740 exigiu que todos os ativos de imposto de renda diferido recebam reconhecimento integral, seja decorrente de diferenças temporárias dedutíveis, seja de prejuízo operacional líquido ou de crédito de imposto a compensar. De acordo com o ASC 740, é necessário avaliar se o ativo de imposto de renda diferido é realizável.

O teste para realização é realizado por meio de um critério “mais provável do que não”, que indica se uma provisão é necessária para compensar parte ou a totalidade do ativo de imposto de renda diferido registrado. Enquanto a determinação do valor da provisão pode fazer uso do agendamento de futuras reversões esperadas, outros métodos também podem ser empregados [Leia no meu próximo post: Ativo Fiscal Diferido e sua Permissão para Avaliação].

Distinguir diferenças temporárias e permanentes.

Imposto de renda diferido é fornecido para todas as diferenças temporárias, mas não para diferenças permanentes. Assim, é importante ser capaz de distinguir entre os dois. Como? Vamos discutir isso. Leia em & # 8230;

Diferenças Temporárias

Enquanto muitas transações comerciais típicas são contabilizadas de forma idêntica para fins de imposto de renda e relatórios financeiros, há muitas outras sujeitas a diferentes tratamentos de imposto de renda e contabilidade, geralmente levando a que sejam reportadas em períodos diferentes das demonstrações financeiras . O termo “diferenças temporais”, usado sob o GAAP anterior, foi substituído pelo termo mais amplo “diferenças temporárias” sob as regras atuais.

Sob o GAAP orientado pela demonstração de resultados, as diferenças de prazo foram ditas como originadas em um período e para reverter em um período posterior. Estes envolviam itens comuns como métodos alternativos de depreciação, planos de remuneração diferida, contabilidade de porcentagem de conclusão para contratos de construção de longo prazo e base de caixa versus contabilidade de exercício.

O conceito mais abrangente de diferenças temporárias, consistente com a orientação moderna do balanço GAAP, inclui todas as diferenças entre a base de imposto de renda e o valor contábil dos ativos e passivos, se a reversão dessas diferenças resultar em valores tributáveis ou dedutíveis. nos próximos anos. As diferenças temporárias incluem todos os itens anteriormente definidos como diferenças de tempo e outros itens adicionais.

As diferenças temporárias sob o ASC 740 que foram definidas como diferenças temporais sob o GAAP anterior podem ser categorizadas da seguinte forma:

[-]. Receita reconhecida para fins de divulgação financeira antes de ser reconhecida para fins de imposto de renda & # 8211; Receita contabilizada pelo método de parcelamento para fins de imposto de renda, mas totalmente refletida na receita GAAP atual; certas receitas relacionadas à construção reconhecidas usando o método do contrato concluído para fins de imposto de renda, mas reconhecidas usando o método do percentual de conclusão para fins de relatórios financeiros; ganhos das investidas reconhecidos pelo método da equivalência patrimonial para fins contábeis, mas tributados somente quando posteriormente distribuídos como dividendos ao investidor. Estas são diferenças temporárias tributáveis futuras porque o lucro tributável dos períodos futuros excederá o rendimento GAAP à medida que as diferenças se inverterem; Assim, eles dão origem a passivos de imposto de renda diferido.

[-]. Receita reconhecida para fins de imposto de renda antes do reconhecimento nas demonstrações financeiras & # 8211; Determinada receita tributável recebida antecipadamente, como receita de aluguel pré-pago e receita de contrato de serviço não reconhecida nas demonstrações financeiras até períodos posteriores. Estas são diferenças temporárias dedutíveis no futuro, porque os custos do desempenho futuro serão dedutíveis nos anos futuros quando incorridos, sem serem reduzidos pelo montante de receita diferido para fins de GAAP. Consequentemente, o benefício de imposto de renda a ser realizado nos anos futuros, deduzindo esses custos futuros, é um ativo de imposto de renda diferido.

[-]. Despesas dedutíveis para fins de imposto de renda antes do reconhecimento nas demonstrações financeiras & # 8211; Métodos de depreciação acelerada ou vidas úteis estatutárias mais curtas usadas para fins de imposto de renda, enquanto depreciação linear ou vidas econômicas úteis mais longas são usadas para relatórios financeiros; amortização de ágio e ativos intangíveis não amortizáveis por um período de 15 anos para fins de imposto de renda, embora não sejam amortizá-los para fins de demonstrações financeiras, a menos que estejam deteriorados. Em caso de reversão no futuro, o efeito seria aumentar o lucro tributável sem um aumento correspondente na receita GAAP. Portanto, esses itens são diferenças temporárias tributáveis futuras e geram passivos de imposto de renda diferido.

[-]. Despesas reconhecidas nas demonstrações financeiras antes de se tornarem dedutíveis para fins de imposto de renda & # 8211; Certas despesas estimadas, tais como custos de garantia, bem como tais perdas contingentes como acréscimo de despesas com litígios, não são dedutíveis para fins fiscais até que a obrigação seja fixada. Nesses períodos futuros, essas despesas darão origem a deduções na declaração de imposto de renda da entidade que relata. Assim, estas são diferenças temporárias dedutíveis no futuro que dão origem a ativos de imposto de renda diferido.

Além dessas categorias conhecidas e bem compreendidas de diferenças temporais, as diferenças temporárias incluem uma série de outras categorias que também envolvem diferenças entre o imposto de renda e as bases de informações financeiras de ativos ou passivos. Esses incluem :

[-]. Reduções nas bases de ativos dedutíveis de impostos que surgem em conexão com créditos fiscais & # 8211; De acordo com as disposições da lei do imposto de renda de 1982, os contribuintes podiam escolher entre a depreciação completa do ACRS e o crédito fiscal de investimento reduzido, ou um crédito fiscal de investimento integral associado a reduções nos custos de depreciação. Se o contribuinte escolheu a última opção, a base de ativos foi reduzida para depreciação fiscal, mas ainda era totalmente depreciável para fins de relatórios financeiros. Dessa forma, esse tipo de eleição é contabilizado como uma diferença temporária tributável futura, que dá origem a um passivo de imposto de renda diferido.

[-]. Créditos fiscais de investimento contabilizados pelo método de diferimento & # 8211; De acordo com o GAAP, os créditos fiscais de investimento poderiam ser contabilizados pelo método de “fluxo contínuo” (reconhecimento total no período em que o ativo é colocado em serviço, de longe o método mais comum na prática), ou pelo método de “diferimento” (reconhecimento no rendimento ao longo das vidas úteis dos activos que deram origem ao crédito). Assim, existia uma diferença temporária dedutível futura, com a qual um ativo de imposto de renda diferido estaria associado.

NOTA: Estas duas categorias deixam de ser de grande interesse, uma vez que o crédito fiscal ao investimento foi eliminado e não está atualmente disponível para os contribuintes ao abrigo da legislação fiscal atual. No passado, no entanto, o Congresso restabeleceu o crédito para fornecer um incentivo para as empresas investirem em equipamentos produtivos. A reintegração futura permanece sempre uma possibilidade, dada a natureza cíclica da economia dos EUA.

Aumentos nas bases de imposto de renda de ativos resultantes da indexação de custos de ativos para os efeitos da inflação. Ocasionalmente proposta mas nunca promulgada, a aprovação de tal provisão para a legislação de imposto de renda permitiria que as entidades pagadoras de impostos financiassem a substituição de ativos depreciáveis através de depreciação baseada nos custos atuais, conforme calculado pela aplicação dos índices aos custos históricos dos ativos sendo reavaliados. . Esta reavaliação dos custos dos ativos daria origem a futuras diferenças temporárias tributáveis que seriam associadas a imposto de renda diferido passivo uma vez que, na eventual venda do ativo, o ganho tributável excederia o ganho reconhecido para fins de demonstrações contábeis resultando no pagamento de adicionais. imposto no ano da venda.

Determinadas combinações de negócios contabilizadas pelo método de compra ou pelo método de aquisição. Em determinadas circunstâncias, os valores atribuíveis a ativos ou passivos adquiridos em combinações de negócios serão diferentes de suas bases de imposto de renda. Tais diferenças podem ser tributáveis ou dedutíveis no futuro e, consequentemente, podem gerar passivos ou ativos de imposto de renda diferido. Essas diferenças são reconhecidas explicitamente pelo relato do imposto de renda diferido nas demonstrações financeiras consolidadas da entidade adquirente. Note-se que estas diferenças já não são atribuíveis às bases de relato financeiro dos ativos ou passivos subjacentes, como foi o caso do antigo método líquido de imposto.

Uma situação de relato financeiro na qual o imposto de renda diferido pode ou não ser apropriado incluiria o seguro de vida (como seguro de pessoa chave) sob o qual a entidade que reporta é o beneficiário. Como os recursos do seguro de vida não estão sujeitos ao imposto de renda sob a lei atual, o excesso de valores de resgate em dinheiro sobre a soma dos prêmios pagos não será uma diferença temporária sob as provisões do ASC 740, se a intenção for manter a apólice até a morte benefícios são recebidos.

Por outro lado, se a entidade pretende descontar (entregar) a apólice em algum momento antes da morte do segurado (isto é, está mantendo o contrato de seguro como um investimento), o que seria um evento tributável, então o o valor de resgate em excesso é, de fato, uma diferença temporária, e os impostos de renda diferidos devem ser fornecidos sobre o mesmo:

Diferenças Temporárias de Acordos de Compensação Baseada em Ações.

O ASC 718-50 contém regras intrincadas com relação à contabilização dos efeitos do imposto de renda de diferentes tipos de prêmios de compensação baseados em ações. A complexidade da aplicação das provisões de imposto de renda contidas no ASC 718-50 é exacerbada pelos estatutos e regulamentos complexos que se aplicam ao Código de Receita Interna dos EUA (IRC). A Lei de Criação de Emprego Americana de 2004 adicionou o IRC §409A que contém provisões complicadas com relação ao prazo de taxação de quantias especificadas diferidas de acordo com planos de compensação diferidos não qualificados.

Em geral, os valores diferidos sob tipos específicos de planos não qualificados são atualmente incluídos no lucro bruto, na medida em que os benefícios não estejam sujeitos a um risco substancial de perda, a menos que determinados requisitos sejam atendidos. Uma opção de ações de incentivo (ISO ou opção estatutária regulada pelo IRC §422) não está sujeita ao §409A; no entanto, determinados planos de opções de ações não qualificadas (NQSO ou não estatutários) estão sujeitos a esses requisitos.

As diferenças entre as regras contábeis e as leis do imposto de renda podem resultar em situações em que o valor acumulado do custo de remuneração reconhecido para fins de demonstrações financeiras diferirá do valor cumulativo das deduções de compensação reconhecidas para fins de imposto de renda. Sob a lei de imposto de renda atual aplicável a determinadas concessões de NQSO, um empregador reconhece uma dedução de imposto de renda pelo valor intrínseco da opção na data em que o empregado exerce a opção. O valor intrínseco é calculado como a diferença entre o preço de exercício da opção e o preço de mercado da ação na data do exercício.

De acordo com a ASC 718-50, esse tipo de prêmio de equivalência patrimonial é reconhecido pelo valor justo das opções na data da concessão, com o custo da remuneração reconhecido durante o período de serviço exigido. Consequentemente, durante o período entre a data de concessão e o final do período de serviço exigido, a entidade que relata está a reconhecer o custo de compensação nas suas demonstrações financeiras sem dedução de imposto sobre o rendimento correspondente.

Como o prêmio descrito acima é contabilizado como patrimônio líquido (e não como um passivo), o crédito que compensa o débito para o custo de compensação é para capital adicional integralizado. Isso resulta em uma diferença temporária dedutível no futuro entre os valores contábeis de capital integralizado adicional para fins de demonstrações financeiras e de imposto de renda, dando origem a um ativo de imposto de renda diferido e ao correspondente benefício de imposto de renda diferido.

No exercício, na medida em que a dedução do imposto de renda com base no valor intrínseco exceder o custo cumulativo de remuneração reconhecido para fins de demonstrações financeiras, o efeito do imposto de renda (a taxa efetiva do imposto multiplicada pela diferença cumulativa) é creditado ao capital integralizado adicional. em vez de ser refletido na demonstração do resultado como benefício de imposto de renda diferido.

O IRC fornece aos empregadores a capacidade de obter uma dedução de imposto de renda corrente para pagamentos de dividendos (ou equivalentes de dividendos) a empregados que detêm ações não adquiridas, unidades de ações ou opções de ações que são classificadas sob ASC 718-50 como patrimônio. Nesse cenário, o pagamento dos dividendos é debitado aos lucros acumulados sob o ASC 718-50, independentemente do fato de que o empregador / entidade que reporta obtém uma dedução fiscal para o pagamento como compensação tributável. O benefício de imposto de renda realizado deduzindo esses pagamentos deve ser registrado como um aumento para capital integralizado adicional e, como explicado em profundidade na discussão do ASC 718-50 no Capítulo 19, incluído no conjunto de benefícios fiscais excedentes disponíveis para absorver deficiências fiscais em prêmios de pagamento baseado em ações.

Diferenças temporárias decorrentes da dívida conversível com um recurso de conversão benéfico.

Os emissores de títulos de dívida, às vezes, estruturam os instrumentos para incluir um recurso de conversão não destacável. Se os termos do recurso de conversão estiverem "in-the-money" na data da emissão, o recurso será chamado de "recurso de conversão útil". Recursos de conversão benéficos são contabilizados separadamente do instrumento host sob o ASC 470-20.

A contabilidade separada resulta em uma alocação para capital integralizado adicional de uma parte dos recursos recebidos da emissão do instrumento que representa o valor intrínseco do recurso de conversão calculado na data do compromisso, conforme definido. O valor intrínseco é a diferença entre o preço de conversão e o valor justo dos instrumentos nos quais o título é conversível multiplicado pelo número de ações em que o título é convertível.

O título conversível é registrado pelo valor nominal (assumindo que não há desconto ou prêmio na emissão). Um desconto é reconhecido para compensar a parcela do instrumento que é alocada para capital adicional integralizado. O desconto é acrescido da data de emissão até a data de resgate declarada do instrumento conversível ou até a data de conversão mais antiga, se o instrumento não incluir uma data de resgate declarada.

Para fins de imposto de renda nos Estados Unidos, os proventos são registrados integralmente como dívida e representam a base de imposto de renda do título de dívida, criando assim uma diferença temporária entre a base da dívida para apresentação de demonstrações contábeis e relatório de imposto de renda.

O ASC 740-10-55 especifica que o efeito do imposto de renda associado a essa diferença temporária deve ser registrado como um ajuste para o capital integralizado adicional. It would not be reported, as are most other such tax effects, as a deferred tax asset or liability in the balance sheet.

Other Common Temporary Differences.

Other common temporary differences include :

Accounting for investments . Use of the equity method for financial reporting while using the cost method for income tax purposes. Accrued contingent liabilities . These cannot be deducted for income tax purposes until the liability becomes fixed and determinable. Cash basis versus accrual basis . Use of the cash method of accounting for income tax purposes and the accrual method for financial reporting. Charitable contributions that exceed the statutory deductibility limitation . These can be carried over to future years for income tax purposes. Deferred compensation . Under GAAP, the present value of deferred compensation agreements must be accrued and charged to expense over the employee’s remaining employment period, but for income tax purposes these costs are not deductible until actually paid. Depreciation . A temporary difference will occur unless the modified ACRS method is used for financial reporting over estimated useful lives that are the same as the IRS-prescribed recovery periods. This is only permissible for GAAP if the recovery periods are substantially identical to the estimated useful lives. Estimated costs (e. g., warranty expense) . Estimates or provisions of this nature are not included in the determination of taxable income until the period in which the costs are actually incurred. Goodwill . For US federal income tax purposes, amortization over fifteen years is mandatory. Amortization of goodwill is no longer permitted under GAAP, but periodic write-downs for impairment may occur, with any remainder of goodwill being expensed when the reporting unit to which it pertains is ultimately disposed of. Income received in advance (e. g., prepaid rent) . Income of this nature is includable in taxable income in the period in which it is received, while for financial reporting purposes, it is considered a liability until the revenue is earned. Installment sale method . Use of the installment sale method for income tax purposes generally results in a temporary difference because that method is generally not permitted to be used in accordance with GAAP. Long-term construction contracts . A temporary difference will arise if different methods (e. g., completed-contract or percentage-of-completion) are used for GAAP and income tax purposes. Mandatory change from the cash method to the accrual method . Generally one-fourth of this adjustment is recognized for income tax purposes each year. Net capital loss . C corporation capital losses are recognized currently for financial reporting purposes but are carried forward to be offset against future capital gains for income tax purposes. Organization costs . GAAP requires organization costs to be treated as expenses as incurred. For income tax purposes, organization costs are recorded as assets and amortized over a 60-month period. Also see Permanent differences below. Uniform cost capitalization ( UNICAP ). Income tax accounting rules require manufacturers and certain wholesalers to capitalize as inventory costs, certain costs that, under GAAP are considered administrative costs that are not allocable to inventory.

Permanent Differences.

Permanent differences are book-tax differences in asset or liability bases that will never reverse and therefore, affect income taxes currently payable but do not give rise to deferred income taxes. Common permanent differences include :

Club dues . Dues assessed by business, social, athletic, luncheon, sporting, airline and hotel clubs are not deductible for federal income tax purposes. Dividends received deduction . Depending on the percentage interest of the payer owned by the recipient, a percentage of the dividends received by a corporation are nontaxable. Different rules apply to subsidiaries. Goodwill—nondeductible . If, in a particular taxing jurisdiction, goodwill amortization is not deductible, that goodwill is considered a permanent difference and does not give rise to deferred income taxes. Lease inclusion amounts . Lessees of automobiles whose fair value the IRS deems to qualify as a luxury automobile are required to limit their lease deduction by adding to taxable income an amount determined by reference to a table prescribed annually in a revenue procedure. Meals and entertainment . A percentage (currently 50%) of business meals and entertainment costs are not deductible for federal income tax purposes. Municipal interest income . A 100% exclusion is permitted for investment in qualified municipal securities. Note that the capital gains applicable to sales of these securities are taxable. Officer’s life insurance premiums and proceeds . Premiums paid for an officer’s life insurance policy under which the company is the beneficiary are not deductible for income tax purposes, nor are any death proceeds taxable. Organization and start-up costs . GAAP requires organization and start-up costs to be treated as expenses as incurred. Certain organization and start-up costs are not allowed amortization under the tax code. The most clearly defined are those expenditures relating to the cost of raising capital. Also see temporary differences above. Penalties and fines . Any penalty or fine arising as a result of violation of the law is not allowed as an income tax deduction. This includes a wide range of items including parking tickets, environmental fines, and penalties assessed by the US Internal Revenue Service. Percentage depletion . The excess of percentage depletion over cost depletion is allowable as a deduction for income tax purposes. Wages and salaries eligible for jobs credit . The portion of wages and salaries used in computing the jobs credit is not allowed as a deduction for income tax purposes.

Financial Reporting Of Tax Liabilities.

Learn Accounting for Income Taxes in 1 Minute.

Taxa de câmbio on-line Varginha

Thursday 3 May 2018

Opções de estoque de diferença permanente

No comments:

Post a Comment