Opções de ações de imposto de renda de investimento líquido

Resultado Líquido de Investimento (NII)

O que é 'Rendimento Líquido de Investimento (NII)'

Receita líquida de investimentos (NII) é a receita recebida de ativos de investimento (antes de impostos), como títulos, ações, fundos mútuos, empréstimos e outros investimentos (menos despesas relacionadas). A alíquota individual sobre a receita líquida de investimentos depende de se tratar de receita de juros, dividendos ou ganhos de capital.

QUEBRANDO 'Rendimento Líquido de Investimento (NII)'

Quando os investidores vendem ativos de suas carteiras, os resultados da transação resultam em ganhos ou perdas realizados. Os ganhos realizados podem ser ganhos de capital pela venda de uma ação; receita de juros recebida de produtos de renda fixa; dividendos pagos aos acionistas de uma companhia; renda de aluguel recebida da propriedade; certos pagamentos de anuidade; pagamentos de royalties; etc. A diferença entre quaisquer ganhos realizados (antes de impostos serem aplicados) e comissões ou taxas de comércio é a receita líquida de investimentos (NII). A NII pode ser positiva ou negativa, dependendo se o ativo foi vendido por um ganho ou perda de capital.

Por exemplo, um indivíduo vende 100 ações da AAPL e 50 ações da NFLX por US $ 175 / ação e US $ 170 / ação. Ele também recebeu pagamentos de cupom para o ano em seus títulos corporativos no montante de US $ 2.650, além de renda de aluguel de US $ 16.600. Sua receita líquida de investimento pode ser calculada como:

Ganho de capital da AAPL:

(Preço de venda 175 - Custo 140) x 100.

(Preço de venda 170 - Custo 200) x 50.

Taxas de preparação de impostos.

Tributação do rendimento líquido do investimento.

O rendimento líquido dos investimentos está sujeito a um imposto de 3,8% e aplica-se aos indivíduos com uma margem líquida bruta ajustada (NII) e modificada (MAGI) acima dos limites na tabela abaixo:

Chefe de família.

Casou-se arquivando separadamente.

Casado arquivando em conjunto.

Viúva qualificada (er) com dependente.

O imposto sobre o rendimento líquido do investimento é aplicado ao menor dos rendimentos líquidos do investimento ou ao valor do MAGI que exceda o limite predeterminado. Por exemplo, um único declarante fiscal com receita bruta anual de US $ 188.000 e receita líquida de investimento de US $ 21.055 tem um MAGI de US $ 188.000 + US $ 21.055 = US $ 209.055. Como esse valor é superior ao limite de US $ 209.055 - US $ 200.000 = US $ 9.055, o indivíduo pagará imposto de renda de investimento líquido de 3,8% x US $ 9.055 = US $ 344,09. O imposto NII não inclui imposto sobre ganhos de capital ou imposto sobre dividendos que o investidor ainda tenha que pagar.

Os estados e fundos fiduciários também estão sujeitos à taxa NII se tiverem renda de investimento líquido não distribuída e sua renda bruta anual ajustada exceder a quantia em dólar na qual a maior faixa de imposto começa. Um estrangeiro não residente não está sujeito ao imposto a menos que seja casado com um cidadão ou residente dos EUA e opte por ser tratado como residente dos EUA para fins fiscais.

Para as empresas de investimento, esse é o valor da receita restante depois que as despesas operacionais são subtraídas da receita total de investimentos e normalmente é expressa por ação. Para encontrar o rendimento líquido de investimento por ação de uma empresa, divida a receita total de investimento pelas ações em circulação. Esse montante é o que está disponível aos acionistas como dividendos. Uma empresa de capital aberto deve listar sua receita líquida de investimento em seu balanço.

Compensação Interna.

Desenvolvimentos em Benefícios de Empregados & amp; Compensação Executiva.

De Covington & Burling LLP.

Casa & gt; Imposto de emprego & gt; O IRS Emite Orientações Sobre Novos Impostos Do Medicare Para Funcionários De Alta Renda.

O IRS Emite Orientações Sobre Novos Impostos Do Medicare Para Funcionários De Alta Renda.

O Affordable Care Act criou dois novos impostos para os indivíduos cuja renda excede US $ 200.000 (US $ 250.000 para casais que apresentam declarações conjuntas). Os funcionários devem pagar uma taxa adicional de Medicare de 0,9% sobre os salários que excederem esses limites em dólar. Indivíduos cuja renda bruta ajustada excede os limites em dólar também devem pagar um imposto de 3,8% sobre sua receita líquida de investimento.

Ambos os impostos entraram em vigor em 2013, mas os funcionários de alta renda pagarão os impostos pela primeira vez no ano que vem, quando apresentarem suas declarações fiscais de 2013. Os empregadores são obrigados a reter o imposto Medicare adicional de 0,9%, e são responsáveis ​​por qualquer quantia que eles não retenham.

O IRS publicou recentemente um regulamento final e um conjunto atualizado de FAQs interpretando o imposto adicional do Medicare. O IRS também publicou um regulamento final, uma nova proposta de regulamento e FAQs atualizadas que interpretam o imposto sobre o rendimento líquido dos investimentos.

Empregadores e empregados devem ter um imposto de velhice, sobreviventes e invalidez igual a 6,2% dos salários do funcionário FICA até a base de salário tributável ($ 113.700 em 2013) e um seguro hospitalar (Medicare) igual a 1.45% de todo o FICA salários. O empregador deve reter a parte do funcionário do imposto e pagá-lo ao IRS. Quando um empregador não reter a quantia apropriada, o empregador é responsável perante o IRS pela participação do empregado no imposto FICA. Na maioria dos casos, a parte do empregado no FICA é paga exclusivamente pela retenção do salário: não se espera que o empregado calcule o imposto devido, o declare em um retorno ou pague diretamente ao IRS (embora o empregado continue sendo responsável pelo imposto). o empregador não reter).

A partir de 2013, os funcionários devem uma taxa adicional de 0,9% sobre os salários do FICA acima de um valor limite: US $ 250.000 para os casais depositados em conjunto, US $ 125.000 para os casais depositados separadamente e US $ 200.000 para todos os outros. Ao contrário da base salarial tributável do FICA, esses patamares de dólar não são indexados pela inflação. O imposto adicional de 0,9% também difere do imposto FICA regular, pois se aplica apenas ao empregado: o empregador não paga o imposto correspondente.

Como acontece com outros impostos do FICA, o empregador deve reter o imposto adicional de 0,9% do salário do empregado, e o empregador é responsável perante o IRS por qualquer imposto que não retenha. O empregador deve reter 0,9% de todos os salários do FICA acima de US $ 200.000 que paga a um empregado, independentemente do status de arquivamento do empregado. A responsabilidade do empregador é reduzida na medida em que pode mostrar que o empregado pagou qualquer imposto que o empregador não reteve.

Em muitos casos, no entanto, a obrigação de retenção do empregador não cobre a responsabilidade fiscal do funcionário. Por exemplo, se os salários do FICA de um empregado forem de US $ 190.000 e o cônjuge do empregado ganhar US $ 180.000, o casal deverá o imposto adicional do Medicare sobre US $ 120.000 de salário combinado acima do limite de US $ 250.000; mas, como nenhum dos funcionários ganha mais de US $ 200.000, nenhum empregador é obrigado a reter o imposto adicional.

O imposto adicional do Medicare é diferente do imposto regular do FICA, em que o empregado é obrigado a determinar e pagar diretamente ao IRS a parte do imposto que não é coberta pela obrigação de retenção do empregador. Esse passivo fiscal adicional se torna parte da obrigação do funcionário de pagar o imposto estimado, e o empregado pode incorrer em multas se o empregado não pagar imposto estimado suficiente para cobrir o passivo. Alternativamente, um funcionário pode usar o Formulário W-4 do IRS para solicitar retenção adicional do imposto de renda federal sobre os salários pagos pelo empregador, para reduzir a necessidade de efetuar pagamentos de impostos estimados para cobrir a responsabilidade adicional de imposto do Medicare.

Um imposto SECA correspondente de 0,9% aplica-se aos ganhos líquidos de indivíduos independentes que excedem os limites de dólar. Os diretores externos de uma empresa, executivos aposentados que prestam serviços de consultoria como prestadores de serviços independentes e outros indivíduos autônomos são potencialmente responsáveis ​​por esse imposto e devem pagar impostos estimados para cobrir o passivo fiscal adicional. O imposto adicional da SECA não é dedutível.

Um empregador geralmente pode fazer um ajuste sem juros para corrigir erros na retenção do imposto adicional do Medicare, mas somente se o empregador descobrir e corrigir os erros no ano em que os salários foram pagos. Como a exigência de reter o adicional do Medicare é nova em 2013, os empregadores podem querer verificar seus registros de folha de pagamento para funcionários de alta renda antes do final do ano para garantir que o imposto adicional foi devidamente retido e para corrigir quaisquer erros de retenção.

Quando a remuneração diferida é cobrada durante um ano civil, muitos empregadores incluem o valor investido nos salários do funcionário do FICA no último período da folha de pagamento do ano. Em alguns casos, a aquisição de uma compensação diferida fará com que os salários do funcionário do FICA ultrapassem o limite de retenção na fonte de US $ 200.000 pela primeira vez. Os empregadores podem querer certificar-se de que seus sistemas de folha de pagamento identificarão funcionários que estão sujeitos à retenção do imposto adicional de Medicamentos de 0,9% e reterão o imposto conforme exigido da remuneração diferida que se aplica em 2013.

Além disso, embora o IRS tenha confirmado que os empregadores não têm obrigação de notificar os funcionários sobre o adicional do Medicare, os empregadores podem lembrar aos funcionários, diretores e contratados independentes a obrigação de pagar o imposto estimado se a retenção do salário não for suficiente para cobrir seus impostos. 2013 responsabilidade pelo imposto adicional de Medicare.

Imposto sobre o rendimento líquido do investimento.

O Affordable Care Act também impôs um novo imposto sobre a receita não auferida. A taxa de imposto é de 3,8%, equivalente ao imposto de seguro hospitalar que um trabalhador autônomo pagaria sobre a renda auferida (a soma do imposto regular de Medicare de 2,9% e o adicional de 0,9% do imposto de Medicare). Embora o estatuto indique o novo imposto como uma "contribuição não auferida do Medicare", ele faz parte do imposto de renda federal e não do programa de imposto sobre o emprego que financia o Medicare.

O imposto de 3,8% se aplica ao menor rendimento de investimento líquido de um indivíduo ou ao valor pelo qual sua renda bruta ajustada modificada exceda os limites de dólar: $ 250.000 para casais casados ​​que arquivam viúvas ou viúvos conjuntos e qualificados com dependentes crianças, US $ 125 mil para casais casados, e US $ 200 mil para todos os outros. Por exemplo, se um contribuinte não casado tiver US $ 100.000 de receita líquida de investimento e US $ 220.000 de renda bruta ajustada modificada, ele pagará o imposto de 3,8% apenas sobre os US $ 20.000 de receita líquida de investimento que exceder o limite de AGI. Um imposto correspondente de 3,8% aplica-se ao rendimento líquido de investimento de certos fideicomissos e propriedades, embora os limites de rendimento e as regras de cálculo do imposto sejam diferentes para essas entidades.

A receita de investimento sujeita ao imposto inclui receita de dividendos, juros, anuidades, royalties e aluguéis (a menos que derivada no curso normal de uma atividade ou negócio no qual o contribuinte participe ativamente); outras formas de receita bruta derivadas de atividades de negócios passivas; e ganho líquido de alienação de bens, na medida em que é levado em conta no cálculo do lucro tributável (a menos que a propriedade seja mantida em uma atividade comercial ou comercial na qual o contribuinte participe ativamente). O contribuinte tem permissão para deduzir certas despesas relacionadas ao investimento, como margem de juros, taxas de administração de investimentos e uma parte alocável de impostos estaduais e estrangeiros, na determinação da receita líquida de investimentos.

O preâmbulo do regulamento proposto em 2012 explicava que um empregado está envolvido no “negócio ou negócio” de ser um empregado. Porque a receita derivada da participação ativa em uma negociação ou negócio (com exceção da negociação de instrumentos financeiros ou mercadorias) geralmente não é incluída na receita líquida de investimento, valores que são tratados como salários para fins das regras de retenção na fonte na seção 3401 do Internal Revenue Code não estão sujeitos ao imposto. A regulamentação final reflete esse princípio na definição de “renda excluída”, que afirma que “salários” estão entre os itens de renda que não estão incluídos na receita líquida de investimentos, embora o regulamento não defina “salários” para essa finalidade.

Como o imposto de 3,8% se aplica a rendas a apropriar, tem pouco efeito direto sobre os empregadores (embora possa ter um impacto substancial na posição tributária de executivos, diretores, proprietários de pequenas empresas e outros indivíduos altamente compensados). Os empregadores não são obrigados a reter o imposto de 3,8% ou a declarar o rendimento potencialmente sujeito ao imposto. No entanto, os empregadores podem desejar observar os seguintes pontos relativos ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento:

Distribuições do plano de aposentadoria.

O imposto sobre o rendimento líquido de investimentos não se aplica a distribuições reais ou distribuições consideradas (como inadimplência em empréstimos de planos) de planos de aposentadoria qualificados para impostos e planos de aposentadoria individuais. Essa exclusão aumenta a vantagem fiscal relativa desses acordos como veículos de poupança-reforma. O regulamento final deixa claro que as distribuições de planos de previdência externa também são excluídas do imposto de renda de investimento líquido. O regulamento final confirma que os dividendos gerados por ações mantidas em um plano de participação acionária de funcionários e pagos diretamente aos participantes do ESOP são tratados como distribuições de planos qualificados para tributação e, portanto, são excluídos do imposto sobre o rendimento líquido de investimentos. Os montantes atribuíveis à apreciação líquida não realizada em valores mobiliários de empregadores distribuídos a partir de um plano de aposentadoria qualificado, quando subsequentemente realizados quando da alienação de ações, também são tratados como distribuições de planos que beneficiam de tributação e excluídos do imposto sobre a renda líquida de investimentos. Em contraste, no entanto, quaisquer valores atribuíveis à valorização dos títulos do empregador após a sua distribuição do plano qualificado pelo imposto estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento na alienação das ações. Embora as distribuições do plano de aposentadoria qualificadas pelos impostos não estejam sujeitas ao imposto sobre receita líquida de investimentos, as distribuições do plano de aposentadoria aumentam a receita bruta ajustada modificada do empregado e, portanto, podem fazer com que o funcionário ultrapasse o limite acima do qual o imposto se aplica à receita líquida de investimentos. Em contraste, uma distribuição de uma conta de Roth geralmente não aumentará a AGI modificada (embora a conversão de uma conta regular em uma conta Roth aumente a AGI modificada no ano da conversão).

Como explicado acima, os valores tratados como salários sujeitos à retenção do imposto de renda federal geralmente são excluídos da receita líquida de investimentos. Consequentemente, os montantes realizados no exercício de uma opção não qualificada ou a aquisição de ações restritas e tratados como salários sujeitos a retenção não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento (embora estes valores estejam sujeitos ao imposto regular do Medicare partilhado pelo empregador e empregado). e para o imposto Medicare adicional de 0,9% suportado exclusivamente pelo empregado). Uma vez que o exercício ou o exercício da adjudicação conclua a parte compensatória da transação e transfira as ações para o empregado, no entanto, os dividendos subsequentes e o ganho adicional reconhecido na alienação das ações estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento. Se um funcionário fizer uma eleição na seção 83 (b) quando receber uma concessão de ações restritas, quaisquer dividendos pagos ou de valorização que ocorram após a eleição (e, no caso de apreciação, posteriormente reconhecidos na alienação da ação) não serão tratados como salários. Dessa forma, uma eleição na seção 83 (b) expõe potencialmente os dividendos pagos e a valorização ocorrida entre a data da eleição e a data de aquisição do imposto de renda de 3,8% sobre o resultado financeiro, que é totalmente suportado pelo empregado. Em contraste, sem uma eleição na seção 83 (b), os dividendos prévios e a valorização teriam sido tratados como salários, e o empregador teria pago uma parte do imposto (1,45% do total de 3,8%) sobre os dividendos quando pagos e na valorização quando as ações são adquiridas. (Esse efeito não compensará necessariamente as vantagens fiscais de uma eleição da seção 83 (b), mas é um ponto que os funcionários podem querer considerar antes de fazer a eleição.) Um funcionário não reconhece a receita de acordo com as regras normais do imposto de renda federal ( e, portanto, não deve o imposto de 3,8% sobre o rendimento do investimento líquido) quando o empregado exerce uma opção de ações de incentivo. Presumivelmente, o ganho em uma disposição qualificada das ações da ISO está incluído na receita líquida de investimentos e está potencialmente sujeito ao imposto de 3,8%. É menos claro como uma disposição desqualificante de ações da ISO é tratada para fins do imposto sobre a receita líquida de investimentos. Quando um funcionário faz uma distribuição desqualificante de ações da ISO, o empregado reconhece uma receita ordinária igual ao excesso do valor justo de mercado das ações na data do exercício, acima do preço de exercício; qualquer valorização remanescente da data do exercício até a data da alienação é tratada como ganho de capital. A quantia tratada como renda ordinária é excluída dos “salários” para os propósitos do FICA, e uma isenção especial nas provisões estatutárias de opção libera o empregador de qualquer obrigação de reter o imposto de renda federal sobre esse valor. Mesmo que uma alienação desqualificante de ações da ISO não resulte em retenção do imposto de renda federal, no entanto, a receita ordinária que um funcionário reconhece quando da alienação desqualificada de ações da ISO é uma compensação reportável no Formulário W-2 e dedutível pelo empregador. Como o imposto sobre a receita líquida de investimentos geralmente não se aplica à receita recebida como remuneração por serviços, a renda ordinária reconhecida por alienação desqualificante de ações da ISO provavelmente está isenta do imposto de 3,8%.

Compensação diferida não qualificada.

A compensação diferida não qualificada geralmente está sujeita ao imposto FICA (incluindo os impostos regulares e adicionais do Medicare) quando ele é cobrado. Após a data de aquisição, juros hipotéticos ou outros retornos de investimento sobre o saldo adquirido não estão sujeitos a outros impostos FICA, desde que os retornos não excedam uma taxa de juros razoável ou a taxa de retorno de um ou mais investimentos reais predeterminados. Quando a remuneração diferida é distribuída ao empregado, o valor total (incluindo a declaração de investimento pós-vesting) é incluído no resultado e está sujeito a retenção de imposto de renda. Como explicado acima, os salários sujeitos a retenção de imposto de renda geralmente são excluídos do imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimentos. Consequentemente, os retornos de investimento hipotéticos creditados em uma conta de compensação diferida entre a data de aquisição e a data de distribuição são excluídos do imposto FGC regular (desde que atendam ao critério de razoabilidade descrito acima) e todos os retornos hipotéticos de investimento creditados na conta razoável ou não) são excluídos do imposto de 3,8% sobre o rendimento líquido dos investimentos. (O preâmbulo do regulamento proposto em 2012 confirma esta conclusão.)

Embora os fideicomissos geralmente estejam sujeitos ao imposto de 3,8% sobre sua receita líquida de investimentos, o regulamento confirma que o rendimento dos fideicomissos do concedente (tais como “rabinos” estabelecidos em conexão com os acordos de remuneração diferida) é atribuído ao poder concedente para esse fim, como é para outros fins do imposto de renda federal. Como as corporações não estão sujeitas ao imposto de 3,8%, o imposto não se aplicará aos ganhos líquidos de investimento de um rabino com um concedente corporativo. Trusts que estão isentos de impostos sob a seção 501 do Internal Revenue Code também estão isentos do imposto de 3,8% sobre o rendimento líquido dos investimentos. Essa exclusão se aplica, por exemplo, a trusts que detêm ativos de planos de aposentadoria qualificados para impostos e a associações de beneficiários voluntários (“VEBAs”). A renda de fundos e contas individuais isentos de impostos, como IRAs, contas de poupança de saúde e MSAs Archer, está isenta do imposto sobre receita líquida de investimentos.

A descrição do plano resumido para um plano de aposentadoria qualificado para o imposto geralmente inclui uma descrição das conseqüências fiscais federais das distribuições do plano. Os empregadores também distribuem um aviso (chamado de “aviso da seção 402 (f)”) descrevendo as consequências fiscais federais das distribuições de rolagem elegíveis. Os empregadores podem querer considerar se seria apropriado atualizar qualquer comunicação do empregado referente ao tratamento tributário das distribuições do plano de aposentadoria para tratar do imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimentos. Os empregadores que entregarem um prospecto com relação a opções de ações, ações restritas e outros planos de remuneração de ações podem considerar se atualizarão a descrição do imposto no prospecto para refletir tanto o imposto Medicare adicional de 0,9% quanto o imposto de renda sobre investimento de 3,8% . O imposto de 3,8% está incluído na obrigação de imposto estimada de um contribuinte individual. Empregados de alta renda podem precisar aumentar sua taxa de retenção na fonte ou pagar impostos estimados para cobrir essa obrigação. Além disso, funcionários de alta renda que vendem ações do empregador em conexão com o planejamento tributário de final de ano estarão potencialmente sujeitos ao imposto de 3,8% sobre qualquer ganho líquido que reconheçam. Embora os empregadores não tenham a obrigação de comunicar informações aos seus funcionários sobre o imposto sobre a receita líquida de investimentos (além das obrigações específicas de divulgação como as discutidas nos dois parágrafos anteriores), alguns empregadores podem desejar lembrar seus executivos do imposto de 3,8%. conexão com o planejamento tributário de final de ano dos executivos.

Descubra se o Imposto de Renda sobre Investimento Líquido se aplica a você.

Mais em arquivo.

Se um indivíduo possui renda proveniente de investimentos, o indivíduo pode estar sujeito a imposto de renda de investimento líquido. A partir de 1º de janeiro de 2013, contribuintes individuais serão responsáveis ​​por um Imposto de Renda de Investimento de 3,8% sobre o menor de sua receita líquida de investimento, ou o valor pelo qual sua renda bruta ajustada modificada excede o valor do limite estatutário com base em seu status de arquivamento.

Os valores do limite estatutário são:

Casado arquivando em conjunto - $ 250.000, Casado arquivando separadamente - $ 125.000, Solteiro ou chefe de família - $ 200.000, ou Viúva qualificada com uma criança - $ 250.000.

Em geral, a receita líquida de investimentos inclui, mas não se limita a: juros, dividendos, ganhos de capital, receita de aluguéis e royalties e anuidades não qualificadas.

A receita líquida de investimentos geralmente não inclui salários, seguro-desemprego, benefícios de seguridade social, pensão alimentícia e a maioria dos rendimentos de trabalho autônomo.

Além disso, a receita líquida de investimentos não inclui nenhum ganho na venda de uma residência pessoal que seja excluída da renda bruta para fins de imposto de renda regular. Na medida em que o lucro é excluído da renda bruta para fins de imposto de renda regular, ele não está sujeito ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido.

Se um indivíduo deve o imposto sobre o rendimento líquido do investimento, o indivíduo deve apresentar o Formulário 8960. As instruções do Formulário 8960 fornecem detalhes sobre como calcular o montante do rendimento do investimento sujeito ao imposto.

Se um indivíduo tem muito pouca retenção ou não paga impostos estimados trimestrais suficientes para cobrir também o Imposto de Renda, o indivíduo pode estar sujeito a uma penalidade de imposto estimada.

O Imposto sobre o Investimento Líquido é separado do novo Imposto Complementar de Medicare, que também entrou em vigor em 1º de janeiro de 2013. Você pode estar sujeito a ambos os impostos, mas não ao mesmo tipo de receita. A taxa adicional de Medicare de 0,9% aplica-se ao salário individual, remuneração e renda de trabalho autônomo acima de certos limites, mas não se aplica a itens de renda incluídos na renda líquida de investimento.

Melhorando os Resultados Fiscais para sua Opção de Ações ou Subsídio de Ações Restritas, Parte 1.

O Vale do Silício está novamente agitado com a febre da opção de compra de ações (e a prima da opção, unidades de estoque restritas) devido a vários anos de IPOs locais muito bem-sucedidas - mas junto com o sucesso financeiro muitas vezes surge a ansiedade sobre impostos. Para ajudar a amenizar os medos de seus clientes, a Wealthfront me pediu para escrever uma série de três partes que descreve as taxas de impostos aplicáveis ​​aos indivíduos, como tipos diferentes de opções de ações e unidades de estoque restritas são taxadas e algumas estratégias para alcançar melhorias. resultados fiscais.

Parte 1: uma visão geral das taxas de imposto pessoais.

Se você já apresentou suas declarações fiscais de 2013, você deve ter notado que suas taxas de impostos aumentaram um pouco em relação a 2012. Isso é provavelmente verdadeiro se você reportou receita em 2013 de exercícios de opções de ações, aquisição restrita de ações ou vendas de ações. .

Em geral, existem quatro impostos federais diferentes que podem impactar a remuneração do seu empregado:

Imposto de renda ordinário Imposto de ganhos de capital Imposto mínimo alternativo Imposto de renda de investimento líquido.

Imposto de Renda Ordinário.

Imposto de renda ordinário refere-se ao imposto cobrado sobre sua renda básica. Este tipo de imposto é tão antigo quanto o IRS. Geralmente, a renda ordinária (às vezes chamada de “receita auferida” em outras partes do código tributário) é resultado de seu próprio trabalho, como salários e honorários de consultoria; mas também inclui receita de juros, dividendos ordinários e receita líquida de aluguel. Taxas de imposto para renda ordinária variam de 10% na faixa mais baixa, para 39,6% no mais alto. Estas taxas aplicam-se apenas ao rendimento tributável, o que significa que primeiro você reduz o seu rendimento bruto para deduções detalhadas (ou padrão) e, em seguida, uma isenção pessoal.

Para ver como suas deduções podem afetar sua taxa de imposto de renda global, vamos ver um exemplo:

Um único contribuinte trabalha para o Twitter, onde ela tem um salário base de US $ 180.000, mais a receita de aquisição de RSUs de outros US $ 570.000, fazendo com que sua renda total seja de US $ 750.000. Ela ainda não possui uma casa, então suas deduções detalhadas consistem em US $ 70.000 em impostos estaduais e US $ 5.000 em contribuições filantrópicas. Subtrair as deduções detalhadas de sua renda (e ignorar a eliminação de itens deduzida por simplicidade) resulta em uma renda tributável de US $ 675.000 e um imposto federal regular de US $ 225.064. Isso significa que sua taxa de imposto efetiva (a taxa após as deduções) é de cerca de 30% (US $ 225.064 dividido por US $ 750.000), embora sua taxa de imposto marginal sobre a renda acima de US $ 400.000 seja de 39,6%.

Mais-valias fiscais.

O imposto sobre ganhos de capital aplica-se a ganhos provenientes da venda de ativos de capital (investimentos). Enquanto a definição de um ativo de capital pode ficar um pouco complexa, para nossos propósitos ela se aplica a todos os tipos de ações mantidas em empresas privadas ou públicas. Sob o código tributário, manter um ativo de capital por mais de um ano significa que o ganho ou perda na venda do ativo é considerado um ganho de capital de longo prazo e é tributado a uma taxa preferencial - 15 ou 20%, dependendo do imposto de renda total. suporte. O Congresso optou por cobrar uma taxa de imposto mais baixa sobre ganhos de longo prazo para incentivar investimentos e fluxos de capital para os negócios, o que ajuda nossa economia.

Os ganhos ou perdas em ativos com menos de um ano são considerados de curto prazo e tributados à alíquota do imposto de renda comum do contribuinte. Portanto, para ganhos de curto prazo, você está de volta às alíquotas de impostos federais em até 39,6%. Observe que as perdas de capital podem ser usadas para compensar ganhos, mas só podem compensar a renda ordinária de até US $ 3.000 por ano. O excesso de perdas de capital pode ser transportado e aplicado a exercícios fiscais futuros.

Imposto Mínimo Alternativo.

Como você sempre paga o imposto mais alto, pode ser mais apropriado ligar para o AMT, o RMT, para "imposto máximo obrigatório".

Poucos tópicos são menos compreendidos do que o imposto mínimo alternativo (AMT). Isso vale para muitos contadores e também leigos. Nosso atual sistema AMT foi promulgado em 1982 e basicamente opera para garantir que os que ganham mais renda paguem pelo menos um nível mínimo de imposto. A confusão sobre isso está em como o imposto é calculado e quem deve esperar pagá-lo.

A cada ano, quando você prepara sua declaração de imposto de renda pessoal, é necessário computar seu imposto de acordo com dois métodos, os quais chamaremos de método de imposto regular e o método AMT. Qualquer método que resulte no imposto mais alto é o que você precisa pagar. Como você sempre paga o imposto mais alto, pode ser mais apropriado ligar para o AMT, o RMT, para "imposto máximo obrigatório".

O cálculo AMT começa com o seu rendimento tributável antes de isenções do seu método de imposto regular e, em seguida, faz uma série de ajustes para chegar ao seu rendimento tributável mínimo alternativo. Os ajustes mais comuns incluem a devolução de impostos (incluindo impostos estaduais e de propriedade) que você deduziu para impostos regulares e que adicionam a receita do spread a partir do exercício de opções de ações de incentivo (ISOs). O rendimento resultante do AMT deve ser muito maior do que o seu rendimento tributável regular. Assim, quando você aplica a taxa de imposto fixa de 28% à renda mais alta do método AMT, o imposto resultante pode ser muito mais alto do que o imposto regular, mesmo que as taxas de impostos regulares sejam de até 39,6%.

Agora que você entendeu a mecânica do cálculo básico de AMT, vamos ver um exemplo:

Usando os mesmos números do nosso exemplo acima, o cálculo do AMT começaria com os US $ 675.000 de lucro tributável. Em seguida, você adiciona de volta a dedução de US $ 70.000 em impostos estaduais para chegar a US $ 745.000 de renda AMT. Nesse nível de renda, não há isenção de AMT. Portanto, sua etapa final é multiplicar os US $ 745.000 por 28% para chegar a um imposto mínimo de US $ 208.600. Como o imposto regular de US $ 225.064 é maior do que o imposto mínimo provisório de US $ 208.600, o contribuinte não está "na AMT".

É preciso conhecimento e experiência para estimar se o contribuinte terá de pagar AMT porque depende não apenas do nível de renda, mas do tipo de renda, bem como do mix de deduções. Na Parte 3 desta série, você aprenderá que estar sujeito a AMT nem sempre é uma coisa ruim; às vezes é vantajoso.

Imposto sobre o rendimento líquido de investimentos.

O imposto sobre o rendimento líquido do investimento foi aprovado ao abrigo do Affordable Care Act e entrou em vigor para o ano fiscal de 2013. Comumente referido como um imposto Obamacare, ele avalia um imposto de 3,8% sobre o menor rendimento de investimento líquido ou renda bruta ajustada modificada (AGI) que está acima do limite aplicável de US $ 200.000 para alguém depositar como único ou US $ 250.000 para um casal .

Este novo imposto tem muitas nuances e pode ficar bastante complicado. Para fins deste resumo, o imposto pode se aplicar a ganhos de capital na venda de ações se você já tiver ultrapassado o limite de AGI modificado.

Impostos Estaduais.

Note que não abordamos a Califórnia ou outros impostos estaduais nesta postagem. Embora complexos por direito próprio, os impostos estaduais da Califórnia são muito mais simples do que os impostos federais. Atualmente, a Califórnia não distingue entre diferentes categorias de renda (renda ordinária, ganhos de capital, etc.) e, como resultado, a mesma taxa se aplica a todos os tipos de renda. Você pode esperar pagar de 9,3 a 13,3% pelo imposto estadual da Califórnia sobre todos os seus rendimentos tributáveis. A Califórnia tem um imposto mínimo alternativo, que opera de forma semelhante ao imposto federal, mas a uma taxa de 7% (em vez da taxa federal de 28%). A maioria dos contribuintes não se encontrará na Califórnia, AMT, a menos que exerça e mantenha opções de ações de incentivo durante o ano (mais sobre isso na Parte 2 desta série).

O que está à frente nas partes 2 e 3.

Toby Johnston CPA, CFP é um parceiro da Moss Adams LLP Wealth Services Practice.

Ele pode ser alcançado em toby. johnston em mossadams.

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Sobre o autor.

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Perguntas e Respostas sobre o Imposto sobre o Investimento Líquido.

Mais em Notícias.

Fundamentos do Imposto sobre o Investimento Líquido.

1. O que é o Imposto sobre o Rendimento Líquido de Investimento (NIIT)?

O Imposto sobre o Investimento Líquido é imposto pela seção 1411 do Internal Revenue Code. O NIIT aplica-se a uma taxa de 3,8% a certas receitas líquidas de investimento de indivíduos, propriedades e fundos que tenham renda acima dos limites legais.

2. Quando o Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido entrou em vigor?

O imposto sobre a renda líquida de investimentos entrou em vigor em 1º de janeiro de 2013. A NIIT afeta as declarações de imposto de renda de pessoas físicas, propriedades e fundos fiduciários, começando com o primeiro ano fiscal iniciado em (ou após) 1º de janeiro de 2013. Não afeta declarações de imposto de renda para o exercício tributável de 2012 apresentado em 2013.

Quem é o proprietário do imposto sobre o rendimento líquido do investimento.

3. Quais indivíduos estão sujeitos ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido?

Os indivíduos deverão o imposto se tiverem Rendimento Líquido de Investimento e também tiverem modificado o rendimento bruto ao longo dos seguintes limites:

Os contribuintes devem estar cientes de que esses valores-limite não são indexados pela inflação.

Se você é um indivíduo que está isento de impostos do Medicare, você ainda pode estar sujeito ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido se você tiver Renda de Investimento Líquido e também tiver modificado a renda bruta ajustada sobre os limites aplicáveis.

4. O que é renda bruta ajustada modificada para fins do Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido?

Para o Imposto sobre o Rendimento Líquido, o rendimento bruto ajustado ajustado é o rendimento bruto ajustado (Formulário 1040, Linha 37) acrescido da diferença entre os montantes excluídos do rendimento bruto ao abrigo da secção 911 (a) (1) eo montante de quaisquer deduções (tomadas em conta no cálculo da receita bruta ajustada) ou exclusões não permitidas de acordo com a seção 911 (d) (6) para os montantes descritos na seção 911 (a) (1). No caso de contribuintes com renda de empresas estrangeiras controladas (CFCs) e empresas de investimento estrangeiro passivo (PFICs), eles podem ter ajustes adicionais em sua AGI. Ver seção 1.1411-10 (e) da regulamentação final.

5. Quais indivíduos não estão sujeitos ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido?

Estrangeiros Não Residentes (NRAs) não estão sujeitos ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido. Se uma NRA for casada com um cidadão ou residente dos EUA e tiver feito, ou estiver planejando fazer, uma eleição nos termos da seção 6013 (g) ou 6013 (h) para ser tratada como estrangeiro residente para fins de arquivamento como Reclamação conjunta, as regulamentações finais fornecem regras especiais a esses casais e uma seção correspondente 6013 (g) / (h) eleição para o NIIT.

Um indivíduo com residência dupla, dentro do significado da regulamentação §301.7701 (b) -7 (a) (1), que determina que ele ou ela é um residente de um país estrangeiro para fins fiscais, de acordo com um tratado de imposto de renda entre os Estados Unidos. Estados e que o país estrangeiro e reivindicações benefícios do tratado como um não residente dos Estados Unidos é considerado uma NRA para fins do NIIT.

Um indivíduo com status duplo, que é um residente dos Estados Unidos durante parte do ano e uma ARN para a outra parte do ano, está sujeito à NIIT apenas com relação à parte do ano durante a qual o indivíduo é um Residente nos Estados Unidos. A quantidade limite (descrita no item 3 acima) não é reduzida ou rateada para um residente de status duplo.

6. Quais propriedades e fundos estão sujeitos ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido?

Estates e trusts estão sujeitos ao Imposto sobre o Investimento Líquido se tiverem renda líquida de investimento não distribuída e também tiverem renda bruta ajustada sobre a quantia em dólar na qual a maior faixa de imposto para um patrimônio ou trust começa para tal ano tributável nos termos da seção 1 (e) (para o ano fiscal de 2013, esse valor limite é de US $ 11.950). Geralmente, o valor limite para o próximo ano é atualizado pelo IRS cada queda em um procedimento de receita. Para 2014, o valor limite é de US $ 12.150 (veja Rev. Proc. 2013-35).

Existem regras computacionais especiais para certos tipos exclusivos de trusts, como Funeral Trust Qualificado, Charitable Remainder Trusts e Electing Small Business Trusts, que podem ser encontrados nos regulamentos finais (veja no. 20 abaixo).

7. Quais propriedades e fundos não estão sujeitos ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido?

Os seguintes fundos não estão sujeitos ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido:

Trusts que estão isentos de impostos de renda impostos pelo Subtítulo A do Internal Revenue Code (por exemplo, fundos de caridade e trusts de planos de aposentadoria qualificados isentos de impostos de acordo com a seção 501, e Charitable Remainder Trusts isentos de impostos segundo a seção 664). Uma propriedade fiduciária ou falida na qual todos os interesses não vencidos são dedicados a um ou mais dos propósitos descritos na seção 170 (c) (2) (B). Trusts que são classificados como “grantor trusts” sob as seções 671-679. Trusts que não são classificados como “trusts” para fins de imposto de renda federal (por exemplo, Trusts de Investimento Imobiliário e Common Trust Funds). Elegendo Confianças de Liquidação Nativas do Alasca. Confiança Perpétua (Cemitério).

O que está incluído na receita líquida de investimentos.

8. O que está incluído no Net Investment Income?

Em geral, a receita de investimento inclui, mas não se limita a: juros, dividendos, ganhos de capital, renda de aluguéis e royalties, anuidades não qualificadas, receitas de negócios envolvidos na negociação de instrumentos financeiros ou commodities e atividades passivas para o contribuinte. (dentro do significado da seção 469). Para calcular sua renda líquida de investimento, sua renda de investimento é reduzida por certas despesas adequadamente alocáveis ​​à renda (ver nº 13 abaixo).

9. Quais são alguns tipos comuns de renda que não são receitas líquidas de investimentos?

Salários, compensação de desemprego; renda operacional de uma empresa não passiva, Benefícios de Seguro Social, pensão alimentícia, juros isentos de impostos, receita de trabalho autônomo, Dividendos do Fundo Permanente do Alasca (ver Rev. 90-56, 1990-2 CB 102) e distribuições de certos Planos Qualificados ( aqueles descritos nas seções 401 (a), 403 (a), 403 (b), 408, 408A ou 457 (b)).

10. Que tipos de ganhos estão incluídos na receita líquida de investimentos?

Na medida em que os ganhos não são compensados ​​de outra forma pelas perdas de capital, os seguintes ganhos são exemplos comuns de itens levados em conta no cálculo da receita líquida de investimentos:

Ganhos da venda de ações, títulos e fundos mútuos. Distribuição de ganhos de capital de fundos mútuos. Ganho com a venda de investimento imobiliário (incluindo ganho da venda de uma segunda casa que não seja uma residência principal). Ganhos com a venda de participações em sociedades e S corporações (na medida em que o sócio ou acionista era um proprietário passivo). Consulte a seção 1.1411-7 dos regulamentos propostos para 2013.

11. Esse imposto se aplica para ganho na venda de uma residência pessoal?

O Imposto sobre o Investimento Líquido de Investimento não se aplica a qualquer quantia de ganho que seja excluída da renda bruta para fins de imposto de renda regular. A exclusão estatutária pré-existente na seção 121 isenta os primeiros $ 250.000 ($ 500.000 no caso de um casal) de ganho reconhecido na venda de uma residência principal da renda bruta para fins de imposto de renda regular e, portanto, da NIIT.

Exemplo 1: A, um único declarante, ganha US $ 210.000 em salários e vende sua residência principal que ele possuiu e residiu nos últimos 10 anos, por US $ 420.000. A base de custo da casa é de US $ 200.000. O ganho realizado na venda é de $ 220.000. Sob a seção 121, A pode excluir até US $ 250.000 de ganho na venda. Como esse ganho é excluído para fins de imposto de renda regular, ele também é excluído para fins de determinação da receita líquida de investimentos. Neste exemplo, o Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido não se aplica ao ganho da venda da casa de A.

Exemplo 2: B e C, um casal matriculado em conjunto, vende sua residência principal que eles possuíram e residiram nos últimos 10 anos por US $ 1,3 milhão. A base de custo de B e C em casa é de US $ 700.000. O ganho realizado por B e C na venda é de US $ 600.000. O ganho reconhecido sujeito a impostos de renda regulares é de $ 100.000 ($ 600.000 realizado ganho menos a exclusão $ 121.000 seção 121). B e C têm US $ 125.000 de outra renda líquida de investimento, o que eleva a receita líquida total de investimentos de B e C para US $ 225.000. A renda bruta ajustada modificada de B e C é de US $ 300.000 e excede o valor limite de US $ 250.000 por US $ 50.000. B e C estão sujeitos à NIIT no valor inferior a US $ 225.000 (Rendimento Líquido de Investimento de B) ou US $ 50.000 (a renda bruta ajustada modificada de B e C excede o limiar conjunto de US $ 250.000 para casados). B e C devem Imposto de Renda sobre Investimento Líquido de US $ 1.900 (US $ 50.000 X 3,8%).

Exemplo 3: D, um único declarante, ganha US $ 45.000 em salários e vende sua residência principal que ela possuiu e residiu nos últimos 10 anos por US $ 1 milhão. A base de custo de D em casa é de US $ 600.000. O ganho realizado de D na venda é de US $ 400.000. O ganho reconhecido sujeito a impostos de renda regulares é de $ 150.000 ($ 400.000 realizado ganho menos a exclusão de $ 250.000 seção 121), que também é Renda de Investimento Líquido. A renda bruta ajustada modificada de D é de US $ 195.000. Como a renda bruta ajustada modificada de D está abaixo do valor limite de US $ 200.000, D não deve nenhum Imposto de Renda sobre Investimento Líquido.

12. O Net Investment Income inclui juros, dividendos e ganhos de capital de meus filhos que relatei no Formulário 1040 usando o Formulário 8814?

Os montantes de Rendimento Líquido de Investimento incluídos no Formulário 1040, por motivo do Formulário 8814, são incluídos no cálculo do seu Rendimento Líquido de Investimento. No entanto, o cálculo do seu Rendimento Líquido de Investimento não inclui (a) quantias excluídas do seu Formulário 1040 devido aos valores limite no Formulário 8814 e (b) quantias atribuíveis aos Dividendos do Fundo Permanente do Alasca.

13. Quais despesas de investimento são dedutíveis na computação da NII?

Para chegar ao Resultado Líquido de Investimento, o Lucro Bruto de Investimento (itens descritos nos itens 7 a 11 acima) é reduzido por deduções que são apropriadamente alocáveis ​​a itens de Receita Bruta de Investimento. Exemplos de deduções, uma parte dos quais podem ser alocadas corretamente para a Receita Bruta de Investimento, incluem despesas com juros de investimento, taxas de assessoria e corretagem de investimentos, despesas relacionadas a aluguéis e royalties, taxas de preparação de impostos, despesas fiduciárias (no caso de uma propriedade ou confiança) e impostos estaduais e locais de renda.

14. Terei que pagar tanto o Imposto de Renda de Investimento Líquido de 3,8% quanto o Imposto de Medicare adicional de 0,9%?

Você pode estar sujeito a ambos os impostos, mas não ao mesmo tipo de receita.

O Imposto de Medicare Adicional de 0,9% aplica-se ao salário dos indivíduos, remuneração e renda de auto-emprego acima de certos limites, mas não se aplica a itens de renda incluídos no Net Investment Income. Veja mais informações sobre o Imposto Adicional de Medicare.

Como o Imposto sobre o Investimento Líquido é reportado e pago.

15. Se eu estiver sujeito ao Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido, como vou reportar e pagar o imposto?

Indivíduos, propriedades e fundos de confiança usarão o Formulário 8960 e as instruções para calcular seu Imposto de Renda sobre o Investimento Líquido.

Para indivíduos, o imposto será informado e pago com o Formulário 1040. Para propriedades e fundos, o imposto será informado e pago com o Formulário 1041.

16. O Imposto de Renda sobre Investimentos está sujeito às provisões fiscais estimadas?

O Imposto sobre o Investimento Líquido está sujeito às provisões fiscais estimadas. Indivíduos, fazendas e trusts que esperam estar sujeitos ao imposto em 2013 ou posteriormente devem ajustar sua retenção de imposto de renda ou pagamentos estimados para contabilizar o aumento do imposto a fim de evitar multas por pagamento a menor. Para obter mais informações sobre retenção de imposto e imposto estimado, consulte Publicação 505, Retenção fiscal e Imposto estimado.

17. Os créditos fiscais podem reduzir minha responsabilidade no NIIT?

Qualquer crédito de imposto de renda federal que possa ser usado para compensar uma obrigação tributária imposta pelo subtítulo A do Código pode ser usado para compensar a margem de lucro. No entanto, se o crédito fiscal for permitido apenas contra o imposto imposto pelo capítulo 1 do Código (imposto de renda regular), esses créditos não poderão reduzir o NIIT. Por exemplo, créditos de imposto de renda estrangeiro (seções 27 (a) e 901 (a)) e o crédito comercial geral (seção 38) são permitidos como créditos somente contra o imposto imposto pelo capítulo 1 do Código e, portanto, não podem ser usados para reduzir sua responsabilidade no NIIT. Se você considerar o imposto de renda no exterior como uma dedução de imposto de renda (versus um crédito de imposto), alguns (ou todos) o valor da dedução podem ser deduzidos contra a NII.

18. O imposto tem que ser retido dos salários?

Não, mas você pode solicitar que o imposto de renda adicional seja retido do seu salário.

Exemplos do cálculo do Imposto sobre o Investimento Líquido.

19. Contribuinte individual com rendimento inferior ao limiar legal.

O contribuinte, um único declarante, tem salários de US $ 180.000 e US $ 15.000 em dividendos e ganhos de capital. A renda bruta ajustada modificada do contribuinte é de US $ 195.000, valor inferior ao limite estatutário de US $ 200.000. O contribuinte não está sujeito ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento.

20. Contribuinte individual com rendimento superior ao limiar legal.

O contribuinte, um único declarante, tem US $ 180.000 de salário. O contribuinte também recebeu US $ 90.000 de uma participação passiva, que é considerada como renda líquida de investimento. A renda bruta ajustada modificada do contribuinte é de US $ 270.000.

A renda bruta ajustada modificada do contribuinte excede o limite de US $ 200.000 para os contribuintes individuais em US $ 70.000. A receita líquida de investimentos do contribuinte é de US $ 90.000.

O Imposto sobre o Investimento Líquido de Investimento é baseado no menor valor de $ 70.000 (a quantia que a renda bruta ajustada modificada do contribuinte excede o limite de $ 200.000) ou $ 90.000 (Receita Líquida de Investimento do Contribuinte). O contribuinte deve à NIIT US $ 2.660 (US $ 70.000 x 3,8%).

Informação adicional.

21. Para além destas FAQs, existe informação adicional disponível sobre o Imposto sobre o Rendimento Líquido sobre Investimentos?

Sim. Você pode encontrar informações adicionais sobre o NIIT nos regulamentos finais de 2013 e em um novo regulamento proposto para 2013, publicado em 2 de dezembro de 2013.

O IRS Emite Regulamentos Finais sobre o Imposto sobre a receita líquida de investimentos.

O IRS Emite Regulamentos Finais sobre “Renda de Investimento Líquido” Imposto.

Entre as provisões tributárias incluídas na Lei de Cuidados Acessíveis de 2010 estava um novo imposto significativo sobre a receita de investimentos de pessoas de alta renda. O imposto de renda adicional de 3,8% é a soma da taxa de imposto de Medicare de 2,9% mais o novo Imposto de FGS de 9% sobre os salários dos assalariados de alta renda. O novo imposto aplica-se a "Rendimento de Investimento Líquido". ganhou em 2013 e anos posteriores. Assim, os contribuintes terão que reportar o imposto pela primeira vez em suas declarações fiscais de 2013.

As regras finais (juntamente com algumas novas regulamentações propostas) sobre o imposto de renda de investimento foram publicadas em 2 de dezembro de 2013. Elas levam adiante o tratamento favorável do rendimento relacionado ao plano de benefícios e esclarecem várias questões que afetam as distribuições de plano de propriedade de ações (ESOP).

Quem está sujeito ao imposto?

Indivíduos que são (1) cidadãos e residentes dos EUA, com (2) renda líquida de investimento, & rdquo; e (3) renda bruta ajustada modificada sobre os seguintes limiares (não indexados pela inflação) estão sujeitos ao imposto adicional:

Casado arquivamento em conjunto.

Casado Filing Separadamente.

Solteiro ou chefe de família.

O que é renda líquida de investimento.

Em geral, as receitas de investimentos incluem juros, dividendos, ganhos de capital, renda de aluguéis e royalties, distribuições tributáveis ​​de anuidades não qualificadas, receita de negócios envolvidos na negociação de instrumentos financeiros ou commodities e receita de atividades passivas. No entanto, a receita derivada no curso normal de uma atividade ou negócio ativo é geralmente isenta. Para calcular a receita líquida de investimentos, a receita de investimento é reduzida por certas despesas adequadamente alocáveis ​​à receita, incluindo despesas de receita de investimento, consultoria de investimento e taxas de corretagem, despesas relacionadas a renda ou royalties e impostos estaduais e locais. No entanto, os consultores fiscais ainda estão aguardando orientações adicionais do IRS sobre como calcular certas despesas e baixas dos impostos estaduais e locais que podem ser subtraídos da receita de investimento ao calcular o imposto.

O imposto não se aplica à renda que é excluída da renda bruta para fins de imposto de renda regular (por exemplo, juros isentos de impostos, rendimentos de seguro de vida e certos ganhos da venda de uma residência principal). Em geral, todos os "salários", "renda de auto-emprego" (por exemplo, honorários do diretor e comissões de agentes de seguros), pensão alimentícia e benefícios da Previdência Social também estão isentos.

Como é tratada a renda de aposentadoria?

Todas as receitas obtidas ao abrigo do & ndash; e todas as distribuições do & ndash; planos de aposentadoria favorecidos por tributação (planos descritos nas seções de código 401 (a), 401 (k), 403 (a), 403 (b) e 457 (b)), e de IRAs (tradicional, Roth, SEP, SARSEP, e SIMPLE), estão isentos. Isso inclui distribuições consideradas (por exemplo, inadimplência de empréstimos, conversões de Roth), distribuições corretivas (por exemplo, excesso de adiamento excessivo, contribuições de IRA em excesso) e qualquer valor que não seja tratado como uma distribuição, mas que pode ser incluído no rendimento bruto de um plano IRA ou qualificado (por exemplo, custos "PS 58" de seguro de vida).

As regras finais esclarecem, de forma favorável, várias questões que afetam as ações do empregador mantidas sob os ESOPs e outros planos qualificados. Especificamente & ndash;

Dividendos qualificados sobre ações do empregador mantidas sob os ESOPs, que são dedutíveis pelo empregador de acordo com a Seção 404 (k), não estão sujeitos ao novo imposto (mesmo que outros dividendos sejam) quando distribuídos aos participantes. No entanto, após a distribuição das ações do empregador, os dividendos pagos sobre as ações estarão sujeitos ao imposto adicional. & ldquo; Valorização líquida não realizada & rdquo; (& nd; NUA & rdquo;) sobre o estoque do empregador é excluída da renda no momento em que a ação é distribuída em uma distribuição qualificada & ndash; tipicamente, em uma distribuição total, ou na medida em que a ação foi comprada com contribuições de funcionários após impostos. Tais & quot; NUA & rdquo; está também isento do imposto sobre o rendimento líquido de investimentos & ndash; mesmo que depois seja tributado quando a ação for vendida. No entanto, qualquer valorização de ações recebida após a distribuição está sujeita ao novo imposto.

É importante observar que, mesmo se parte da receita de investimento de um plano qualificado for tributada de acordo com as regras de imposto de renda não relacionadas (por exemplo, receita de aluguel de um investimento imobiliário alavancado na seção 514 do Código), o novo imposto não se aplica ao plano. O mesmo vale para a renda obtida por empregados voluntários. Associações de Beneficiários (VEBAs) e outros trusts isentos sob a seção 501 do Código & ndash; bem como contas de poupança de saúde e contas de poupança de ensino qualificadas.

Como o imposto é calculado?

O imposto é igual a 3,8% vezes o menor (i) o limite de renda bruta ajustada do contribuinte, ou (ii) o rendimento de investimento líquido. Alguns exemplos & ndash;

O contribuinte, um único declarante, tem salários de US $ 180.000 e US $ 15.000 em dividendos e ganhos de capital. A renda bruta ajustada modificada do contribuinte é de US $ 195.000, o que é inferior ao limite estatutário de US $ 200.000. O contribuinte não está sujeito ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento. Se, em vez disso, um único contribuinte tiver US $ 195.000 de salários e US $ 15.000 de receita de investimento (AGI total de US $ 210.000), US $ 10.000 da receita de investimento estarão sujeitos ao novo imposto & ndash; por um imposto adicional de US $ 380.

Como o imposto é reportado e pago?

Os pagadores do rendimento líquido de investimentos não são obrigados a reter o imposto. Um indivíduo reporta e paga o imposto com seu Formulário 1040. As regras finais confirmam que o imposto também está sujeito às provisões fiscais estimadas, incluindo possíveis penalidades para pagamento insuficiente para 2013 (assim como para os anos futuros). Portanto, se uma quantia significativa de receita líquida de investimento for esperada, o contribuinte deve aumentar a retenção do imposto de renda (Formulário W-4 / W-4P) ou fazer pagamentos de impostos estimados para evitar multas por pagamento a menor.

Em suma.

As novas regras traçam uma linha clara, garantindo que a receita relacionada à remuneração por serviços & ndash; e para programas de aposentadoria, educação e saúde favorecidos por impostos & ndash; não estará sujeita à carga adicional do novo imposto. No entanto, o novo imposto pode ser aplicado com frequência a casais de dois rendimentos com rendimentos de investimento. À luz do novo imposto, os empregadores podem querer rever seus programas qualificados e de aposentadoria para ter certeza de que eles são tão eficientes quanto possível.

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Última atualização: 12 de fevereiro de 2014.

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